專利名稱：一種現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳的制作方法
技術(shù)領(lǐng)域：
本發(fā)明屬于文化用品技術(shù)領(lǐng)域，是一種現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳。
針對我國財政部98年3月20日下達(dá)的《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》中規(guī)定，企業(yè)自98年底開始編制《現(xiàn)金流量表》以取代《財務(wù)狀況變動表》。但是，到目前為止，國內(nèi)外對該表的編制方法仍然停留在年末“分析調(diào)整編制工作底稿”的方法上，這種方法理論上可行，但實(shí)際操作起來卻非常困難。因?yàn)橐粋€中型以上的企業(yè)每年有上千筆甚至幾千筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總帳往往開設(shè)60至80個，明細(xì)帳更是多得不可勝數(shù)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)更是千姿百態(tài)。年終企業(yè)會計人員面對這樣寵大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、這樣眾多而分散的帳簿資料進(jìn)行分析調(diào)整，再編制出一個龐大的工作底稿，其難度之大，其工作量之大是可想而知的。尤其是在分析調(diào)整過程中，往往出現(xiàn)牽一動十，重復(fù)增減，漏掉調(diào)整的諸多麻煩，稍有不慎，就調(diào)整不平衡，一旦不平衡，再重新查找原因，簡直是大海撈針?？傊?，采用“分析調(diào)整編制工作底稿”的方法編制現(xiàn)金流量表在實(shí)際操作中，對會計實(shí)務(wù)工作者來說是一個很大的難題?，F(xiàn)有的這種編制方法存在著工作程序繁雜，分析調(diào)整工作量大，難度高，不容易操作等嚴(yán)重弊端。
本發(fā)明的目的是設(shè)計一種工作程序簡便，易操作，使用方便的現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳，會計工作者先記帳后編表。
為達(dá)到上述目的，本發(fā)明所采用的主要技術(shù)方案是根據(jù)財政部下達(dá)的現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的原理和要求設(shè)計出一種配套的專用明細(xì)帳，即現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳。財政部《企業(yè)會計準(zhǔn)則--現(xiàn)金流量表》(下文中均簡稱為《財現(xiàn)準(zhǔn)則》)中規(guī)定的現(xiàn)金流量表(正文)的格式，是把企業(yè)的全部現(xiàn)金流量按經(jīng)濟(jì)活動性質(zhì)劃分為三大類經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。每一大類現(xiàn)金流量都劃分為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出兩大內(nèi)容。在所有現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出內(nèi)又按經(jīng)濟(jì)活動形成現(xiàn)金增減的客觀內(nèi)容劃分為若干欄目。第一大類(經(jīng)營活動)現(xiàn)金流量流入大項(xiàng)中，劃分為五個流入項(xiàng)目和一個流入小計項(xiàng)目；在該大類現(xiàn)金流量的流出大項(xiàng)中，劃分為七個流出項(xiàng)目和一個流出小計項(xiàng)目；同時還為該大類設(shè)置一個現(xiàn)金流量凈額(流入小計與流出小計相抵后差額)項(xiàng)目。第一大類(經(jīng)營活動)現(xiàn)金流量各明細(xì)項(xiàng)目、各小計項(xiàng)目和現(xiàn)金流量凈額項(xiàng)目，設(shè)計出一種與上述第一大類現(xiàn)金流量各項(xiàng)目一一對應(yīng)的多欄式明細(xì)帳。這種多欄式明細(xì)帳的總標(biāo)題(第一標(biāo)題)叫“現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳”，大標(biāo)題(第二標(biāo)題)叫“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”，在這個大標(biāo)題下從左至右分設(shè)借方(反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，借方副標(biāo)題叫“現(xiàn)金流入”)、貸方(反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，貸方副標(biāo)題叫“現(xiàn)金流出”)、現(xiàn)金流量凈額三個大欄。在借方(現(xiàn)金流入)大欄內(nèi)從左至右設(shè)六個小欄目，前五個小欄目按《財規(guī)準(zhǔn)則》中規(guī)定的五個流入項(xiàng)目命名，第六個小欄目為現(xiàn)金流入小計欄目；在貸方(現(xiàn)金流出)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)八個小欄目，前七個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的七個流出項(xiàng)目命名，第八個小欄目為現(xiàn)金流出小計欄目，同時又按規(guī)定在這個小計欄目右邊設(shè)第九個小欄目為該大類現(xiàn)金流量凈額欄目。該多欄式明細(xì)帳從左至右共設(shè)15個小欄目。
第二大類(投資活動)現(xiàn)金流量的流入大項(xiàng)中劃分為六個流入項(xiàng)目和一個流入小計項(xiàng)目；在該大類的現(xiàn)金流出大項(xiàng)中劃分為五個流出項(xiàng)目和一個流出小計項(xiàng)目，同時還有一個本大類現(xiàn)金流量的凈額項(xiàng)目。這一大類現(xiàn)金流量設(shè)計有一種專門格式的多欄式明細(xì)帳，這種多欄式明細(xì)帳的總標(biāo)題(第一標(biāo)題)叫“現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳”，大標(biāo)題(第二標(biāo)題)叫“投資活動現(xiàn)金流量”，在這個大標(biāo)題下從左至右分設(shè)借方(反映投資活動現(xiàn)金流入，借方副標(biāo)題叫現(xiàn)金流入)、貸方(反映投資活動現(xiàn)金流出，貸方副標(biāo)題叫現(xiàn)金流出)、投資活動現(xiàn)金流量凈額三個大欄目。在借方(現(xiàn)金流入)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)六個小欄目，前五個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的項(xiàng)目命名，第六個小欄目為投資活動現(xiàn)金流入小計欄目；在貸方(現(xiàn)金流出)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)置五個小欄目，前四個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的項(xiàng)目命名，第五個小欄目為投資活動現(xiàn)金流出小計欄目；該明細(xì)帳的最右邊設(shè)第六個小欄目為本大類現(xiàn)金流量凈額欄目。該多欄式明細(xì)帳從左至右共設(shè)12個小欄目。
第三大類(籌資活動)現(xiàn)金流量的流入大項(xiàng)劃分為四個流入項(xiàng)目和一個流入小計項(xiàng)目；在該大類流出大項(xiàng)中劃分七個流出小項(xiàng)目、一個流出小計項(xiàng)目，同時還有一個該大類現(xiàn)金流量凈額項(xiàng)目。該多欄式明細(xì)帳的總標(biāo)題(第一標(biāo)題)叫“現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳”、大標(biāo)題(第二標(biāo)題)叫“籌資活動現(xiàn)金流量”，在該大標(biāo)題下從左至右分設(shè)借方(反映籌資活動現(xiàn)金流入，借方副標(biāo)題叫“現(xiàn)金流入”)、貸方(反映籌資活動現(xiàn)金流出，貸方副標(biāo)題叫“現(xiàn)金流出”)、籌資活動現(xiàn)金流量凈額欄目。在借方(現(xiàn)金流入)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)五個小欄目，前四個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的四個流入項(xiàng)目命名，第五個小欄目為籌資活動現(xiàn)金流入小計欄目；在貸方(現(xiàn)金流出)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)八個小欄目，前七個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的七個流出項(xiàng)目命名，第八個小欄目為籌資活動現(xiàn)金流出小計欄目，在該小計欄目右邊設(shè)一小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定命名叫“籌資活動現(xiàn)金流量凈額”欄目。這樣，該多欄式明細(xì)帳從左至右共設(shè)十四個小欄目，各欄目名稱、反映的內(nèi)容和順序均與《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的第三大類籌資活動現(xiàn)金流量中規(guī)定的所有項(xiàng)目相一致，考慮到現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳與會計有關(guān)帳簿(廣義現(xiàn)金帳)定期對帳的客觀需要和本專用明細(xì)帳的科學(xué)性和嚴(yán)密性，我又特別在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量多欄式明細(xì)帳15個欄目的右邊設(shè)置一個反映廣義現(xiàn)金內(nèi)部此增彼減的專欄，本專欄設(shè)借方、貸方兩個小欄目。假設(shè)企業(yè)會計把庫存現(xiàn)金存入銀行存款帳戶中，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于廣義現(xiàn)金內(nèi)部此增彼減應(yīng)在本專欄借貸雙方各登記一筆并且金額相等，從而設(shè)計出一種現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳。
本專用明細(xì)帳登記企業(yè)某一個年度全部現(xiàn)金流量，按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中的規(guī)定是三大類(經(jīng)營、投資、籌資)活動的現(xiàn)金流量，按會計帳中涉及現(xiàn)金流量的內(nèi)容來看是四個方面的內(nèi)容，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、現(xiàn)金等價物，這四個方面若有增減變動均直接分類按對應(yīng)欄目記入本專用明細(xì)帳，若這四個方面之間發(fā)生此增彼減變動(為了對帳方便)也記入本專用帳的專設(shè)欄中去。也就是說，廣義現(xiàn)金(含狹義現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物四個方面)發(fā)生任何增減變動均按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》的規(guī)定直接分類全部記入本專用明細(xì)帳。
本專用明細(xì)帳登記方法簡單明了，易懂好學(xué)，只需要掌握以下幾點(diǎn)即可1、本帳登記的最佳時機(jī)是會計在帳務(wù)處理過程中對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)編了記帳憑證，并且剛剛登記了廣義現(xiàn)金明細(xì)帳時。
2、本帳無年初余額本帳年初記帳時，第一行不過入上年末余額(本帳無年初余額)，年初第一行直接登記企業(yè)當(dāng)年度現(xiàn)金流量的發(fā)生額。
3、本帳登記的依據(jù)可根據(jù)會計記帳憑證逐筆分類直接登記；也可按廣義現(xiàn)金明細(xì)帳的記錄逐筆分類登記或定期分類匯總登記。
4、本帳對帳(勾稽)方法本專用帳與會計有關(guān)明細(xì)帳對帳的具體方法是一定時期期末，本專用帳各欄目加計發(fā)生額后與會計廣義現(xiàn)金明細(xì)帳的發(fā)生額進(jìn)行核對，其核對方法按如下兩個公式進(jìn)行；本專用帳內(nèi)三大類現(xiàn) 本專用帳現(xiàn)金內(nèi)部 會計廣義現(xiàn)金明細(xì)+ =金流入三個小計之和 此增彼減借方合計 帳借方發(fā)生額合計本專用帳內(nèi)三大類現(xiàn) 本專用帳現(xiàn)金內(nèi)部 會計廣義現(xiàn)金明細(xì)+ =金流出三個小計之和 此增彼減貸方合計 帳貸方發(fā)生額合計5、本帳信息資料的利用年末，本專用帳經(jīng)過上述對帳后，各欄目發(fā)生額合計即為編制現(xiàn)金流量表(正文)的全部現(xiàn)成信息資料，按順序照抄到現(xiàn)金流量表上的對應(yīng)項(xiàng)目上即可(本專用帳現(xiàn)金內(nèi)部此增彼減專欄借貸方信息資料專門用于對帳，與編制現(xiàn)金流量表無關(guān))。
綜上所述，本帳將三種格式的多欄式明細(xì)帳裝訂成一本用于反映企業(yè)全部現(xiàn)金流量的專用明細(xì)帳以其特有格式分類分項(xiàng)登記企業(yè)的全部現(xiàn)金流量，其優(yōu)點(diǎn)是1、對現(xiàn)金流量直接分類，直接記入本帳對應(yīng)欄目中去，直觀明了，易懂易學(xué)，易操作。
2、本專用帳定期合計的發(fā)生額可與會計廣義現(xiàn)金帳核對，具有科學(xué)性、嚴(yán)密性。
3、本專用帳經(jīng)過對帳后的數(shù)字資料就是編制現(xiàn)金流量表(正文)的信息資料，編表時只需照抄即可，使編表工作輕松愉快。
4、年終不再分析調(diào)整，年終或平時不再編制專門反映現(xiàn)金流量的調(diào)整分錄，年終不再編制工作底稿，更不在工作底稿上為數(shù)字的平衡花費(fèi)功夫，大大減化了年終編制現(xiàn)金流量表的工作量。
綜上所述，該種現(xiàn)金量流量表專用明細(xì)帳與現(xiàn)有編表方法術(shù)相比，具有工作程序簡使易于操作，使用方便等顯著優(yōu)點(diǎn)。
結(jié)合圖表及實(shí)例進(jìn)一步說明本發(fā)明一種現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳的具體結(jié)構(gòu)特征。
圖表一為一種現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳內(nèi)反映經(jīng)營活動金流量的多欄式明細(xì)帳。
圖表二為一種現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳內(nèi)反映投資活動現(xiàn)金流量的多欄式明細(xì)帳。
圖表三為一種現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳內(nèi)反映籌資活動現(xiàn)金流量的多欄式明細(xì)帳。
參見圖表一、圖表二、圖表三，一種現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳是由三大類組成。即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量。每一大類現(xiàn)金流量都劃分為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出兩大內(nèi)容。在所有現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出內(nèi)又按經(jīng)濟(jì)活動形成現(xiàn)金增減的客觀內(nèi)容劃分為若干欄目。
第一大類(經(jīng)營活動)現(xiàn)金流量的流入大項(xiàng)中，劃分為五個流入項(xiàng)目和一個流入小計項(xiàng)目；在該大類現(xiàn)金流量的流出大項(xiàng)中，劃分為七個流出項(xiàng)目和一個流出小計項(xiàng)目；同時還為該大類設(shè)置一個現(xiàn)金流量凈額(流入小計與流出小計相抵后差額)項(xiàng)目。第一大類(經(jīng)營活動)現(xiàn)金流量各明細(xì)項(xiàng)目、各小計項(xiàng)目和現(xiàn)金流量凈額項(xiàng)目，設(shè)計出一種與上述第一大類現(xiàn)金流量各項(xiàng)目一一對應(yīng)的多欄式明細(xì)帳。這種多欄式明細(xì)帳的總標(biāo)題(第一標(biāo)題)叫“現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳”，大標(biāo)題(第二標(biāo)題)叫“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”，在這個大標(biāo)題下從左至右分設(shè)借方(反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，借方副標(biāo)題叫“現(xiàn)金流入”)、貸方(反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，貸方副標(biāo)題叫“現(xiàn)金流出”)、現(xiàn)金流量凈額三個大欄。在借方(現(xiàn)金流入)大欄內(nèi)從左至右設(shè)六個小欄目，前五個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的五個流入項(xiàng)目命名，第六個小欄目為現(xiàn)金流入小計欄目；在貸方(現(xiàn)金流出)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)八個小欄目，前七個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的流出項(xiàng)目命名，第八個小欄目為現(xiàn)金流出小計欄目，同時又按規(guī)定在這個小欄目右邊設(shè)第九個小欄目為該大類現(xiàn)金流量凈額欄目。該多欄式明細(xì)帳從左至右共設(shè)15個小欄目。在這15個小欄目的右邊又設(shè)一反映廣義現(xiàn)金內(nèi)部此增彼減的借方、貸方(兩個小欄目)專欄。
第二大類(投資活動)現(xiàn)金流量的流入大項(xiàng)中劃分為六個流入項(xiàng)目和一個流入小計項(xiàng)目；在該大類的現(xiàn)金流出大項(xiàng)中劃分為五個流出項(xiàng)目和一個流出小計項(xiàng)目，同時還有一個本大類現(xiàn)金流量的凈額項(xiàng)目。這一大類現(xiàn)金流量設(shè)計有一種專門格式的多欄式明細(xì)帳，這種多欄式明細(xì)帳的總標(biāo)題(第一標(biāo)題)叫“現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳”，大標(biāo)題(第二標(biāo)題)叫“投資活動現(xiàn)金流量”，在這個大標(biāo)題下從左至右分設(shè)借方(反映投資活動現(xiàn)金流入，借方副標(biāo)題叫現(xiàn)金流入)、貸方(反映投資活動現(xiàn)金流出，貸方副標(biāo)題叫現(xiàn)金流出)、投資活動現(xiàn)金流量凈額三個大欄目。在借方(現(xiàn)金流入)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)六個小欄目，前五個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的項(xiàng)目命名，第六個小欄目為投資活動現(xiàn)金流入小計欄目；在貸方(現(xiàn)金流出)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)置五個小欄目，前四個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的項(xiàng)目命名，第五個小欄目為投資活動現(xiàn)金流出小計欄目；該明細(xì)帳的最右邊設(shè)第六個小欄目為本大類現(xiàn)金流量凈額欄目。該多欄式明細(xì)帳從左至右共設(shè)12個小欄目。
第三大類(籌資活動)現(xiàn)金流量的流入大項(xiàng)劃分為四個流入項(xiàng)目和一個流入項(xiàng)目小計；在該大類流出大項(xiàng)中劃分七個流出小項(xiàng)目、一個流出小計項(xiàng)目，同時還有一個該大類現(xiàn)金流量凈額項(xiàng)目。該多欄式明細(xì)帳的總標(biāo)題(第一標(biāo)題)叫“現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳”、大標(biāo)題(第二標(biāo)題)叫“籌資活動現(xiàn)金流量”，在該大標(biāo)題下從左至右分設(shè)借方(反映籌資活動現(xiàn)金流入，借方副標(biāo)題叫“現(xiàn)金流入”)、貸方(反映籌資活動現(xiàn)金流出，貸方副標(biāo)題叫“現(xiàn)金流出”)、籌資活動現(xiàn)金流量凈額欄目。在借方(現(xiàn)金流入)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)五個小欄目，前四個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的四個流入項(xiàng)目命名，第五個小欄目為籌資活動現(xiàn)金流入小計欄目；在貸方(現(xiàn)金流出)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)八個小欄目，前七個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的七個流出項(xiàng)目命名，第八個小欄目為籌資活動現(xiàn)金流出小計欄目，在該小計欄目右邊設(shè)一小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定命名叫“籌資活動現(xiàn)金流量凈額”欄目。這樣，該多欄式明細(xì)帳從左至右共設(shè)十四個小欄目，各欄目名稱、反映的內(nèi)容和順序均與《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的第三大類籌資活動現(xiàn)金流量中規(guī)定的所有項(xiàng)目相一致。
登記本帳可采用兩種方法，一、逐筆登記方法本帳可以在平時根據(jù)會計記帳憑證直接觀察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否涉及現(xiàn)金流量按以下三種情況進(jìn)行處理(1)、不涉及現(xiàn)金增減，不登記本帳。例1、庫存原材料10萬元投入生產(chǎn)車間直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)。該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及現(xiàn)金增減，不登記現(xiàn)金明細(xì)帳。所以不登記本專用帳。(2)、涉及現(xiàn)金增減但屬于現(xiàn)金內(nèi)部此增彼減，則在本專用帳專設(shè)欄目(現(xiàn)金內(nèi)部此增彼減專欄)的借、貸雙方各記入一筆，并且金額相等。例2、庫存現(xiàn)金5萬元存入企業(yè)銀行存款帳戶。該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金增減，但屬于現(xiàn)金內(nèi)部此增彼減(并不引起現(xiàn)金流入流出，即不涉及現(xiàn)金流量)，應(yīng)在本專用明細(xì)帳經(jīng)營活動現(xiàn)金流量多欄式帳的第十六、十七專設(shè)欄目的借、貸雙方各同時記入5萬元。(3)、涉及現(xiàn)金增減并引起現(xiàn)金流量，則直接分類記入專用明細(xì)帳的有關(guān)欄目內(nèi)。例3、銷售產(chǎn)品售價100萬元，銷項(xiàng)增值稅17萬元，全部貨、稅款收回存入企業(yè)銀行存款帳戶。該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金增加，而且引起現(xiàn)金流量，并且屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入。應(yīng)在本專用明細(xì)帳經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中的第一欄目記入100萬元、第三欄目記入17萬元。例4、購入材料買價50萬元，進(jìn)項(xiàng)增值稅8.5萬元，貨、稅款58.5萬元都從銀行存款支付，另以現(xiàn)金0.5萬元支付市內(nèi)搬運(yùn)費(fèi)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金減少，而且引起現(xiàn)金流量，并且屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出。應(yīng)在本專用明細(xì)帳經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的第七欄目記入50萬元、第十欄目記入8.5萬元和第十三欄目記入0.5萬元。例5、企業(yè)用銀行存款200萬元對外進(jìn)行權(quán)益性長期投資，同時用銀行存款300萬元投入在建工程。該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金減少，而且引起現(xiàn)金流量，并且屬于投資活動現(xiàn)金流出。應(yīng)在本專用明細(xì)帳投資活動現(xiàn)金流量的第七欄目記入300萬元、第八欄目記入200萬元。例6、企業(yè)收到權(quán)益性投資現(xiàn)款4000萬元，發(fā)行債券收入現(xiàn)款6000萬元、從銀行取得借款5000萬元，以上各項(xiàng)合計15000萬元均存入企業(yè)銀行存款帳戶。該業(yè)務(wù)引起現(xiàn)金增加而且引起現(xiàn)金流量，并且屬于籌資活動現(xiàn)金流入。應(yīng)在本專用明細(xì)帳籌資活動現(xiàn)金流量的第一欄目記入4000萬元、第二欄目記入6000萬元和第三欄目記入5000萬元。二、匯總登記法為了簡化登記本帳的記帳工作量，本帳也可以根據(jù)廣義現(xiàn)金明細(xì)帳的記錄定期(5天、10天或15天)分類匯總登記。
圖表一、圖表二、圖表三均為兩面，制作時在中縫處相連。
權(quán)利要求
1.一種現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳，包括三大類第一大類(經(jīng)營活動)現(xiàn)金流量流入大項(xiàng)中，劃分為五個流入項(xiàng)目和一個流入小計項(xiàng)目；在該大類現(xiàn)金流量的流出大項(xiàng)中，劃分為七個流出項(xiàng)目和一個流出小計項(xiàng)目；同時還為該大類設(shè)置一個現(xiàn)金流量凈額(流入小計與流出小計相抵后差額)項(xiàng)目。第一大類(經(jīng)營活動)現(xiàn)金流量各明細(xì)項(xiàng)目、各小計項(xiàng)目和現(xiàn)金流量凈額項(xiàng)目，設(shè)計出一種與上述第一大類現(xiàn)金流量各項(xiàng)目一一對應(yīng)的多欄式明細(xì)帳。這種多欄式明細(xì)帳的總標(biāo)題(第一標(biāo)題)叫“現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳”，大標(biāo)題(第二標(biāo)題)叫“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”，在這個大標(biāo)題下從左至右分設(shè)借方(反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，借方副標(biāo)題叫“現(xiàn)金流入”)、貸方(反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，貸方副標(biāo)題叫“現(xiàn)金流出”)、現(xiàn)金流量凈額三個大欄。在借方(現(xiàn)金流入)大欄內(nèi)從左至右設(shè)六個小欄目，前五個小欄目按《財規(guī)準(zhǔn)則》中規(guī)定的五個流入項(xiàng)目命名，第六個小欄目為現(xiàn)金流入小計欄目；在貸方(現(xiàn)金流出)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)八個小欄目，前七個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的七個流出項(xiàng)目命名，第八個小欄目為現(xiàn)金流出小計欄目，同時又按規(guī)定在這個小欄目右邊設(shè)第九個小欄目為該大類現(xiàn)金流量凈額欄目，該多欄式明細(xì)帳從左至右共設(shè)15個小欄目，第二大類(投資活動)現(xiàn)金流量的流入大項(xiàng)中劃分為五個流入項(xiàng)目和一個流入小計項(xiàng)目；在該大類的現(xiàn)金流出大項(xiàng)中劃分為四個流出項(xiàng)目和一個流出小計項(xiàng)目，同時還有一個本大類現(xiàn)金流量的凈額項(xiàng)目，這一大類現(xiàn)金流量設(shè)計有一種專門格式的多欄式明細(xì)帳，這種多欄式明細(xì)帳的總標(biāo)題(第一標(biāo)題)叫“現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳”，大標(biāo)題(第二標(biāo)題)叫“投資活動現(xiàn)金流量”，在這個大標(biāo)題下從左至右分設(shè)借方(反映投資活動現(xiàn)金流入，借方副標(biāo)題叫現(xiàn)金流入)、貸方(反映投資活動現(xiàn)金流出，貸方副標(biāo)題叫現(xiàn)金流出)、投資活動現(xiàn)金流量凈額三個大欄目，在借方(現(xiàn)金流入)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)六個小欄目，前五個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的項(xiàng)目命名，第六個小欄目為投資活動現(xiàn)金流入小計欄目；在貸方(現(xiàn)金流出)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)置五個小欄目，前四個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的項(xiàng)目命名，第五個小欄目為投資活動現(xiàn)金流出小計欄目；該明細(xì)帳的最右邊設(shè)第六個小欄目為本大類現(xiàn)金流量凈額欄目，該多欄式明細(xì)帳從左至右共設(shè)12個小欄目，第三大類(籌資活動)現(xiàn)金流量的流入大項(xiàng)劃分為四個流入項(xiàng)目和一個流入小計項(xiàng)目；在該大類流出大項(xiàng)中劃分七個流出小項(xiàng)目、一個流出小計項(xiàng)目，同時還有一個該大類現(xiàn)金流量凈額項(xiàng)目，該多欄式明細(xì)帳的總標(biāo)題(第一標(biāo)題)叫“現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳”、大標(biāo)題(第二標(biāo)題)叫“籌資活動現(xiàn)金流量”，在該大標(biāo)題下從左至右分設(shè)借方(反映籌資活動現(xiàn)金流入，借方副標(biāo)題叫“現(xiàn)金流入”)、貸方(反映籌資活動現(xiàn)金流出，貸方副標(biāo)題叫“現(xiàn)金流出”)、籌資活動現(xiàn)金流量凈額欄目，在借方(現(xiàn)金流入)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)五個小欄目，前四個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的四個流入項(xiàng)目命名，第五個小欄目為籌資活動現(xiàn)金流入小計欄目；在貸方(現(xiàn)金流出)大欄目內(nèi)從左至右設(shè)八個小欄目，前七個小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的七個流出項(xiàng)目命名，第八個小欄目為籌資活動現(xiàn)金流出小計欄目，在該小計欄目右邊設(shè)一小欄目按《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定命名叫“籌資活動現(xiàn)金流量凈額”欄目，這樣，該多欄式明細(xì)帳從左至右共設(shè)十四個小欄目，各欄目名稱、反映的內(nèi)容和順序均與《財現(xiàn)準(zhǔn)則》中規(guī)定的第三大類籌資活動現(xiàn)金流量中規(guī)定的所有項(xiàng)目相一致，考慮到現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳與會計有關(guān)帳簿(廣義現(xiàn)金帳)定期對帳的客觀需要和本專用明細(xì)帳的科學(xué)性和嚴(yán)密性，我又特別在經(jīng)營活動現(xiàn)金流量多欄式明細(xì)帳15個欄目的右邊設(shè)置一個反映廣義現(xiàn)金內(nèi)部此增彼減的專欄，本專欄設(shè)借方、貸方兩個小欄目，假設(shè)企業(yè)會計把庫存現(xiàn)金存入銀行存款帳戶中，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于廣義現(xiàn)金內(nèi)部此增彼減應(yīng)在本專欄借貸雙方各登記一筆并且金額相等，從而設(shè)計出一種現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳。
全文摘要
本發(fā)明提供了一種理想的現(xiàn)金流量表專用明細(xì)帳。其主要特點(diǎn)是針對財政部下達(dá)的《現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則》中的規(guī)定設(shè)計出一種能在一種帳簿中同時反映三大類現(xiàn)金流量的一種專用明細(xì)帳，三大類現(xiàn)金流量即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量。會計人員可采用逐筆登記或匯總登記方法記帳。直觀明了、易懂易學(xué)。與現(xiàn)有技術(shù)相比，具有工作程序簡便、易于操作、使用方便等顯著優(yōu)點(diǎn)。
文檔編號B42D12/02GK1238267SQ99104219
公開日1999年12月15日 申請日期1999年3月19日 優(yōu)先權(quán)日1999年3月19日
發(fā)明者李保偉, 李良怡 申請人:李保偉