本發(fā)明涉及一種基于納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)(Taxpayer Profit Interactive Network，TPIN)價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為識(shí)別方法，用于解決目前關(guān)聯(lián)企業(yè)間的偷漏稅行為識(shí)別困難，稅務(wù)稽查效率低下、稽查方式單一的問題。

背景技術(shù)：
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隨著稅務(wù)信息平臺(tái)的建立，稅務(wù)數(shù)據(jù)量呈現(xiàn)快速增長的趨勢(shì)。但是稅收監(jiān)管的智能化卻仍然存在不足，我國傳統(tǒng)稅務(wù)審計(jì)和稽查以獨(dú)立納稅人為分析對(duì)象，依靠人工選案、計(jì)算機(jī)選案、舉報(bào)等途徑，效率低、深度和廣度嚴(yán)重受限，難以識(shí)別利益關(guān)聯(lián)團(tuán)體中以利益輸送為特征的偷漏稅行為。其中利用交易稅率不同通過價(jià)格錯(cuò)配進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移以達(dá)到偷漏稅的方式非常常見，這種存在直接或間接關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)納稅人同時(shí)與第三方進(jìn)行不同類型的銷售或購進(jìn)交易時(shí)，通過調(diào)整不同交易類型之間的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，實(shí)現(xiàn)整體稅負(fù)的降低，從而達(dá)到偷漏稅目的行為是我國稅務(wù)稽查的難題。因此，通過稅務(wù)數(shù)據(jù)挖掘識(shí)別和分析價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)構(gòu)現(xiàn)階段研究的重點(diǎn)和亟待解決的難題。

針對(duì)如何有效地識(shí)別價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為，以下專利和論文提供了技術(shù)方案：

中國專利文獻(xiàn)201310293435.5公開了一種基于納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)模型的偷漏稅關(guān)聯(lián)企業(yè)識(shí)別方法，提供了一種基于最大介數(shù)約束的有向閉環(huán)集的納稅人利益關(guān)聯(lián)集團(tuán)辨識(shí)方法，同時(shí)根據(jù)企業(yè)之間的交易行為權(quán)重判定納稅人利益關(guān)聯(lián)集團(tuán)中是否存在偷漏稅嫌疑；

文獻(xiàn)《關(guān)聯(lián)規(guī)則數(shù)據(jù)挖掘在稅務(wù)稽查系統(tǒng)中的應(yīng)用》(徐慎剛,經(jīng)濟(jì)監(jiān)督2011,13，pp：43-44)采用關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘偷漏稅案例中潛在的企業(yè)關(guān)聯(lián)特征，為稅務(wù)稽查人員提供決策支持。

然而以上文獻(xiàn)所述方法主要存在以下問題：1、文獻(xiàn)1中有關(guān)企業(yè)屬性和企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的資料存在失真現(xiàn)象，不能適用于價(jià)格錯(cuò)配模式的納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)建模；基于最大環(huán)介數(shù)算法并沒有與實(shí)際業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，無法應(yīng)用于價(jià)格錯(cuò)配模式的偷漏稅行為識(shí)別。2、文獻(xiàn)2中基于關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘，僅能識(shí)別偷漏稅違法違紀(jì)手段之間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系，不能應(yīng)用于納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的模式挖掘。

技術(shù)實(shí)現(xiàn)要素：
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本發(fā)明的目的在于基于納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為識(shí)別方法，該方法利用稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)，結(jié)合稽查案例，提出價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為，通過消息傳遞機(jī)制和靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈抽取價(jià)格錯(cuò)配群組，基于關(guān)聯(lián)稅務(wù)指標(biāo)定位偷漏稅關(guān)聯(lián)企業(yè)。最終解決了關(guān)聯(lián)企業(yè)間偷漏稅行為難以發(fā)現(xiàn)的問題。

為達(dá)到上述目的，本發(fā)明是采取如下技術(shù)方案予以實(shí)現(xiàn)的：

基于納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為識(shí)別方法，該方法利用稅務(wù)局?jǐn)?shù)據(jù)，結(jié)合稽查案例，提出價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為，并抽取價(jià)格錯(cuò)配群組，最終定位偷漏稅關(guān)聯(lián)企業(yè)。

本發(fā)明進(jìn)一步的改進(jìn)在于，具體包括如下步驟：

1)首先，構(gòu)建納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)；

2)其次，基于稽查案例抽取價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為模式；

3)最后，基于1)中納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)和2)中價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為模式識(shí)別價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為。

本發(fā)明進(jìn)一步的改進(jìn)在于，構(gòu)建納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，具體如下：

納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)表示企業(yè)和企業(yè)、投資方以及法人代表之間的聯(lián)系，由實(shí)體、實(shí)體間的關(guān)系、實(shí)體屬性以及關(guān)系屬性四要素夠成的網(wǎng)絡(luò)；其中，實(shí)體包括企業(yè)、投資方、法人代表，實(shí)體間的關(guān)系包括交易關(guān)系、投資關(guān)系、控制關(guān)系，實(shí)體屬性包括企業(yè)名稱、行業(yè)類別，關(guān)系屬性包括投資比例、交易金額；

將納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)表示為兩元組：

TPIN＝{(V,VD),(E,ED)}

其中V＝{v_p|p＝1,2,...,N_p}表示節(jié)點(diǎn)集合，其中N_p表示網(wǎng)絡(luò)中的節(jié)點(diǎn)個(gè)數(shù)，每個(gè)節(jié)點(diǎn)由1到p的數(shù)字唯一標(biāo)識(shí)，E表示圖中所有存在邊的集合，且令E＝{e_pq}＝{(v_p,v_q)|0＜p,q＜N_p}，其中e_pq＝(v_p,v_q)表示從標(biāo)號(hào)為p的節(jié)點(diǎn)到標(biāo)號(hào)為q的節(jié)點(diǎn)的有向連線，VD表示為節(jié)點(diǎn)屬性，將其表示為：

VD＝{Type,ID,Name}

其中表示節(jié)點(diǎn)的類型，Vnsr表示納稅人，Vfddbr表示法定代表人，Vtzf表示投資方，分別用三位二進(jìn)制數(shù)表示，二進(jìn)制數(shù)001，十進(jìn)制數(shù)1表示納稅人；二進(jìn)制數(shù)010，十進(jìn)制數(shù)2表示法定代表人；二進(jìn)制數(shù)100，十進(jìn)制數(shù)4表示投資方，如果節(jié)點(diǎn)具有多重類型則進(jìn)行二進(jìn)制或運(yùn)算；ID＝{sfzh,nsrsbh}表示節(jié)點(diǎn)的標(biāo)識(shí)號(hào)，是企業(yè)和法人代表的唯一標(biāo)識(shí)號(hào)，其中企業(yè)用納稅人識(shí)別號(hào)nsrsbh唯一標(biāo)識(shí)，法人代表由身份證號(hào)sfzh唯一標(biāo)識(shí)；Name表示節(jié)點(diǎn)的中文名稱，邊的屬性表示為：

ED＝{CT,IV,TD}

其中CT＝{w_pq|0＜p,q＜N_p}表示法人與納稅人間邊的控制權(quán)重，只包含兩種控制關(guān)系{控制,不控制}，IV＝{w_pq|0＜p,q＜N_p}∈(0,1]表示邊(v_p,v_q)的投資權(quán)重,為投資方v_p所在企業(yè)v_q控制比例的大小，TD＝{w_pq|0＜p,q＜N_p}∈(0,1]表示邊(v_p,v_q)的交易權(quán)重，為企業(yè)v_p和企業(yè)v_q交易額占企業(yè)v_q的比例。

本發(fā)明進(jìn)一步的改進(jìn)在于，基于稽查案例的價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為模式抽取，具體如下：

在從業(yè)務(wù)案例中抽象出具有偷稅漏稅嫌疑的群組模型，得到不含具體業(yè)務(wù)的點(diǎn)和邊的拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)圖，使對(duì)偷漏稅模式的挖掘轉(zhuǎn)化為TPIN中關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈的搜索。

本發(fā)明進(jìn)一步的改進(jìn)在于，價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為模式識(shí)別，具體方法如下：

基于TPIN和價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為模式識(shí)別偷漏稅企業(yè)，分為四部分，首先，建立圖消息傳播模型RHSF，其次基于RHSF抽取靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，之后基于靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈挖掘價(jià)格錯(cuò)配嫌疑群組，最后對(duì)嫌疑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)指標(biāo)計(jì)算和分析，并輸出偷漏稅企業(yè)，具體如下：

(1)RHSF消息傳播機(jī)制構(gòu)建

基于RHSF圖消息傳播模型，RHSF模型采用以節(jié)點(diǎn)為中心的圖計(jì)算模型，節(jié)點(diǎn)更新函數(shù)劃分為四個(gè)連續(xù)的處理階段：信息收集階段Receive、信息處理階段Handle、信息分發(fā)階段Send、和過濾階段Filter，其中Receive/Send，簡稱RS，函數(shù)是以單條邊為操作粒度，Handle/Filter函數(shù)是以單節(jié)點(diǎn)為操作粒度，以節(jié)點(diǎn)i為例，來說明RHSF模型的步驟：

Step1：信息收集階段，將i節(jié)點(diǎn)的所有鄰接節(jié)點(diǎn)和相連的邊上的信息通過一個(gè)通用自定義函數(shù)收集起來：

$\mathrm{\Σ}\←{\⊕}_{v\∈b\[i\]}R({\mathrm{Attr}}_i,{\mathrm{Attr}}_{(i,v)},{\mathrm{Attr}}_v)$

其中Attr_i、Attr_v、Attr_(i,v)分別是節(jié)點(diǎn)i、節(jié)點(diǎn)v、和從節(jié)點(diǎn)i到節(jié)點(diǎn)v的邊上的信息，v∈b[i]表示所有與節(jié)點(diǎn)i相連的節(jié)點(diǎn)，R()表示消息的接收過程，用戶自定義函數(shù)來定義對(duì)消息初步處理的過程；Σ就表示節(jié)點(diǎn)接收鄰接節(jié)點(diǎn)和邊上的信息并初步預(yù)處理的結(jié)果；

Step2：信息應(yīng)用階段，將在Step1中接收和計(jì)算出的Σ應(yīng)用到節(jié)點(diǎn)i，更改節(jié)點(diǎn)自身的屬性：

${\mathrm{Attr}}_i^{new}\←H({\mathrm{Attr}}_i,\mathrm{\Σ})$

其中為節(jié)點(diǎn)i更新后的屬性值，H()表示消息的處理過程；

Step3：信息分發(fā)階段，將i節(jié)點(diǎn)上新的信息以及所有與節(jié)點(diǎn)i相連邊上的初始信息通過用戶自定義函數(shù)分發(fā)到其他相鄰節(jié)點(diǎn)：

$\∀v\∈b\[i\]:\left({\mathrm{Attr}}_v\right)\←S({\mathrm{Attr}}_i^{new},{\mathrm{Attr}}_{(i,v)})$

其中表示遍歷每一個(gè)與節(jié)點(diǎn)i相連的節(jié)點(diǎn)，S()表示消息的分發(fā)過程；

Step 4：過濾階段，通過用戶自定義規(guī)則篩選下一輪迭代所需要的節(jié)點(diǎn)和邊，刪除本輪迭代中沒有收到消息的節(jié)點(diǎn)以及其相連的邊，對(duì)整個(gè)圖結(jié)構(gòu)進(jìn)行更新，若圖中仍有剩余節(jié)點(diǎn)，返回Step1：

Graph_new←F(vertices,edges)

其中vertices表示Step3中點(diǎn)集，edges表示Step3中的邊集，F(xiàn)()表示過濾過程，Graph_new表示更新后的圖結(jié)構(gòu)；

(2)靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈抽取

首先對(duì)兩個(gè)概念進(jìn)行定義：

1)靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)

靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)是納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)中僅包含投資和控制關(guān)系的子網(wǎng)絡(luò)；

2)靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈

靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈?zhǔn)窃陟o態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中控制、投資邊首尾相連的路徑鏈的集合，這里的路徑鏈定義為若投資企業(yè)C₁，這里C_i代表企業(yè)，通過一家或多家企業(yè)間接控制或投資企業(yè)C_n+1，則稱C₁和C_n+1之間首尾相連的路徑為路徑鏈，且用表示一條靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈；

靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈?zhǔn)撬嵬德┒愋袨槟Ｊ酵負(fù)淠Ｐ偷淖顬橹匾M成部分，因此，通過定期構(gòu)建離線靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈庫避免重復(fù)遍歷靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，其構(gòu)建過程如下：

Step1：從TPIN中基于靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系抽取靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)；

Step2：為網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)v_p添加局部路徑集合屬性LP_p，其中，p＝1,...,N_P，v_p表示節(jié)點(diǎn)，LP_p表示節(jié)點(diǎn)v_p中的局部路徑屬性，其結(jié)構(gòu)為Set[Seq[P]]，其中Set表示集合，用符號(hào){}表示，Seq表示序列，用符號(hào)<>表示，P表示序列的元素類型為節(jié)點(diǎn)編號(hào)類型；

Step3：為各節(jié)點(diǎn)v_p局部路徑集合添加一條僅包含自身節(jié)點(diǎn)編號(hào)的路徑序列＜v_p＞，即各節(jié)點(diǎn)v_p局部路徑集合初始化為{＜v_p＞}，同時(shí)，初始化網(wǎng)絡(luò)中全局路徑集合GP為空；

Step4：基于RHSF消息分發(fā)機(jī)制，網(wǎng)絡(luò)中每個(gè)節(jié)點(diǎn)v_p沿靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊方向，將v_p的當(dāng)前局部路徑集合發(fā)送給其鄰接節(jié)點(diǎn)v_ps(1),v_ps(2),...,v_ps(m)，其中m表示以v_p為起始節(jié)點(diǎn)的鄰接節(jié)點(diǎn)的數(shù)量，v_ps(i)表示v_p節(jié)點(diǎn)通過靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈相連的所有鄰接節(jié)點(diǎn)，其中，0＜i≤m；

Step5：基于RHSF消息收集和處理機(jī)制，網(wǎng)絡(luò)中每個(gè)節(jié)點(diǎn)v_p對(duì)接收到的局部路徑集合LP_pr(1),LP_pr(2),...,LP_pr(n)做并集，其中n為以v_p為終止節(jié)點(diǎn)的鄰接節(jié)點(diǎn)的數(shù)量，得到路徑集合LP_pr，遍歷LP_pr中各條路徑，若路徑中包含當(dāng)前頂點(diǎn)自身編號(hào)p，則刪除該路徑；否則，在該路徑末尾追加當(dāng)前頂點(diǎn)自身編號(hào)p，最終得到的路徑集合記為LP′_pr；

Step6：將每個(gè)節(jié)點(diǎn)v_p的局部路徑集合重新定義為LP′_pr，并將LP′_pr添加到全局路徑集合GP中；

Step7：基于RHSF過濾機(jī)制，刪除沒有接收到消息的節(jié)點(diǎn)及以其為源點(diǎn)的邊，判斷當(dāng)前靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中節(jié)點(diǎn)數(shù)量，若節(jié)點(diǎn)數(shù)量為零，則結(jié)束，

上述步驟結(jié)束后，輸出全局路徑集合即為靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈庫；

(3)價(jià)格錯(cuò)配模式抽取

首先對(duì)相關(guān)概念進(jìn)行定義：

1)動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)

動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)是指納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)中僅包含交易關(guān)系的子網(wǎng)絡(luò)；

2)動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈

動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈?zhǔn)侵竸?dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中的交易邊，且節(jié)點(diǎn)屬性中包含靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈集合；

3)反向雙邊動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈

反向雙邊動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈?zhǔn)怯芍赶蛲还?jié)點(diǎn)或由同一節(jié)點(diǎn)指出的兩條動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈的集合；

價(jià)格錯(cuò)配行為模式的主要特點(diǎn)是包含一條反向雙邊動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，其模式識(shí)別的核心是挖掘兩條反向連接的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊，并識(shí)別相連邊的兩端是否存在“靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈或雙向靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈”；

價(jià)格錯(cuò)配行為模式挖掘的步驟如下：

Step1：從TPIN中基于動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系抽取提取動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，其節(jié)點(diǎn)編號(hào)集合為Q；

Step2：對(duì)全局路徑集合GP，其中GP是靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系庫，按照集合中各路徑終點(diǎn)編號(hào)q進(jìn)行聚合，得到終點(diǎn)編號(hào)和路徑集合組成的鍵值對(duì)(q,path_q)，其中q∈Q，path_q為終點(diǎn)q對(duì)應(yīng)的路徑集合；

Step3：為網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)v_q添加局部路徑屬性LP_q，其值置為path_q；

Step4：基于RHSF消息發(fā)送機(jī)制，網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)v_q通過動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊將其局部路徑信息LP_q結(jié)合表示邊方向的標(biāo)志位flag_q，組合成消息Msg_q傳遞給鄰接節(jié)點(diǎn)，flag_q表示兩條動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈之間的方向異同標(biāo)志位，若傳遞方向和邊方向相同，則flag_q置為1；反之，置為-1；

Step5：網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)v_q按照flag_q進(jìn)行聚合，得到兩個(gè)消息集合MsgSet1和MsgSet2：

MsgSet1＝{Msg_i|flag_i＝1,i∈Q}

MsgSet2＝{Msg_j|flag_j＝-1,j∈Q}

Step6：任意的Msg_i∈MsgSet1，Msg_j∈MsgSet1,假設(shè)Msg_i和Msg_j對(duì)應(yīng)的路徑集合分別為MP_i和MP_j，其中MP_i和MP_j都是MsgSet1中所有路徑的集合，表示以p為起始節(jié)點(diǎn)，r為終止節(jié)點(diǎn)的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，表示以t為起始節(jié)點(diǎn)，s為終止節(jié)點(diǎn)的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，若存在p＝t，則靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈和結(jié)合動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊和構(gòu)成一個(gè)價(jià)格錯(cuò)配交易的嫌疑群組；

Step7：任意的Msg_i∈MsgSet2，Msg_j∈MsgSet2,假設(shè)Msg_i和Msg_j對(duì)應(yīng)的路徑集合分別為MP_i和MP_j，其中MP_i和MP_j都是MsgSet2中所有路徑的集合，表示以p為起始節(jié)點(diǎn)，r為終止節(jié)點(diǎn)的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，表示以t為起始節(jié)點(diǎn)，s為終止節(jié)點(diǎn)的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，若存在p＝t，則靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈和結(jié)合動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊和構(gòu)成一個(gè)價(jià)格錯(cuò)配交易的嫌疑群組；

(4)基于稅務(wù)指標(biāo)的偷漏稅關(guān)聯(lián)企業(yè)識(shí)別

對(duì)步驟③得到的價(jià)格錯(cuò)配嫌疑群組進(jìn)行如下操作：

Step1：從所有的價(jià)格錯(cuò)配嫌疑群組中抽取類型type為納稅人nsr的節(jié)點(diǎn)，其節(jié)點(diǎn)集合為M；

Step2：對(duì)每個(gè)節(jié)點(diǎn)i(i∈M)，計(jì)算與價(jià)格錯(cuò)配模式相關(guān)的三個(gè)特定稅務(wù)指標(biāo)，分別為納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)，記為ISEC、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)，記為ASEC、納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)，記為PMEC；

其中ISEC、ASEC、PMEC的公式分別為：

Step 3：對(duì)計(jì)算出的指標(biāo)進(jìn)行分析，利用下述取值范圍評(píng)價(jià)這些企業(yè)指標(biāo)，并對(duì)每個(gè)企業(yè)i形成相應(yīng)的判定結(jié)果，若指標(biāo)值在“存在偷漏稅行為”范圍內(nèi)，則該企業(yè)存在偷漏稅行為，若指標(biāo)值在“屬于警告范圍內(nèi)”范圍內(nèi)，則該企業(yè)有偷漏稅嫌疑，若指標(biāo)值在“屬于正常范圍內(nèi)”范圍內(nèi)，則該企業(yè)無偷漏稅嫌疑：

其中，IT表示存貨周轉(zhuǎn)率，ST表示銷售收入變動(dòng)率，AR表示期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率，SI表示銷售收入變動(dòng)率，PC表示期間費(fèi)用變動(dòng)率，MB表示主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率；

Step4：根據(jù)公式裁定如果有偷稅漏稅行為，則輸出企業(yè)i以及i關(guān)聯(lián)的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈和動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊和中的所有企業(yè)，它們之間存在偷漏稅的利益關(guān)聯(lián)，稅法部門按照稅法原則進(jìn)行重點(diǎn)稽查。

與現(xiàn)有技術(shù)相比，本發(fā)明方法具有以下優(yōu)點(diǎn)：

1、使用三位二進(jìn)制編碼的方式表示法定代表人、投資方、納稅人節(jié)點(diǎn)類型的組合情況，簡化了節(jié)點(diǎn)類型的表示。

2、可遷移性好，從真實(shí)稽查案例中抽取出價(jià)格錯(cuò)配模式，使用去業(yè)務(wù)化的方法抽象出靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈和動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，該方法能廣泛應(yīng)用于其他關(guān)聯(lián)交易模式抽取中；

3、效率高，RHSF圖消息傳遞機(jī)制具有速度快、精簡計(jì)算量的特點(diǎn)，該方法加入了圖中點(diǎn)集和邊集的更新，使每下一次的迭代計(jì)算量更少；靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈的定義，解決了對(duì)每筆交易遍歷關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)導(dǎo)致高時(shí)間復(fù)雜度的問題。價(jià)格錯(cuò)配群組挖掘中通過節(jié)點(diǎn)消息聚合的方式，提升了節(jié)點(diǎn)并行計(jì)算速度，提升了挖掘的效率；

4、識(shí)別準(zhǔn)確度高，本方法篩選出與價(jià)格錯(cuò)配模式相關(guān)的特定稅務(wù)指標(biāo)定位偷漏稅企業(yè)，通過三個(gè)彈性系數(shù)的篩選，能精準(zhǔn)有效的定位通過價(jià)格錯(cuò)配行為偷漏稅的企業(yè)。

附圖說明：

以下結(jié)合附圖及具體實(shí)施方式對(duì)本發(fā)明作進(jìn)一步的詳細(xì)說明。

圖1是本發(fā)明方法涉及基于納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為識(shí)別的整體流程示意圖。

圖2是納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)圖例及一個(gè)例子。

圖3是價(jià)格錯(cuò)配模式稽查案件圖例。

圖4是價(jià)格錯(cuò)配模型圖例。

圖5是靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈抽取的圖例；其中，圖5-1是納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)案例圖，圖5-2是靜態(tài)關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)圖，圖5-3是靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈抽取過程圖，圖5-4是靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈抽取結(jié)果圖。

圖6是價(jià)格錯(cuò)配嫌疑群組挖掘的圖例；其中，圖6-1是動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)圖，圖6-2是動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈計(jì)算過程圖，圖6-3是價(jià)格錯(cuò)配嫌疑群組結(jié)果圖。

具體實(shí)施方式：

以下結(jié)合附圖，對(duì)本發(fā)明基于納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為識(shí)別的具體內(nèi)容做細(xì)致描述。本發(fā)明涉及的一種價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為模式識(shí)別過程如圖1所示，具體過程如下：

(1)納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建

納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)表示企業(yè)和企業(yè)、投資方以及法人代表之間的聯(lián)系，它由實(shí)體(包括企業(yè)，投資方，法人代表)、實(shí)體間的關(guān)系(交易關(guān)系、投資關(guān)系、控制關(guān)系)、實(shí)體屬性(企業(yè)名稱、行業(yè)類別等)和關(guān)系屬性(投資比例、交易金額等)四要素夠成的網(wǎng)絡(luò)。

本方法將納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)表示為兩元組：

TPIN＝{(V,VD),(E,ED)}

其中V＝{v_p|p＝1,2,...,N_p}表示節(jié)點(diǎn)集合，其中N_p表示網(wǎng)絡(luò)中的節(jié)點(diǎn)個(gè)數(shù)，每個(gè)節(jié)點(diǎn)由1到p的數(shù)字唯一標(biāo)識(shí)，E表示圖中所有存在邊的集合，且令E＝{e_pq}＝{(v_p,v_q)|0＜p,q＜N_p}，其中e_pq＝(v_p,v_q)表示從標(biāo)號(hào)為p的節(jié)點(diǎn)到標(biāo)號(hào)為q的節(jié)點(diǎn)的有向連線，VD表示為節(jié)點(diǎn)屬性，本方法將其表示為：

VD＝{Type,ID,Name}

其中表示節(jié)點(diǎn)的類型，Vnsr表示納稅人，Vfddbr表示法定代表人，Vtzf表示投資方，它們分別用三位二進(jìn)制數(shù)表示，二進(jìn)制數(shù)001(即1)表示納稅人；二進(jìn)制數(shù)010(即2)表示法定代表人；二進(jìn)制數(shù)100(即4)表示投資方。如果節(jié)點(diǎn)具有多重類型則進(jìn)行或運(yùn)算，例如既是納稅人又是投資則二進(jìn)制數(shù)001|100＝101(即5)；ID＝{sfzh,nsrsbh}表示節(jié)點(diǎn)的標(biāo)識(shí)號(hào)，它是企業(yè)和法人代表的唯一標(biāo)識(shí)號(hào)，其中企業(yè)用納稅人識(shí)別號(hào)nsrsbh唯一標(biāo)識(shí)，法人代表由身份證號(hào)sfzh唯一標(biāo)識(shí)；Name表示節(jié)點(diǎn)的中文名稱。邊的屬性表示為：

ED＝{CT,IV,TD}

其中CT＝{w_pq|0＜p,q＜N_p}表示法人與納稅人間邊的控制權(quán)重，只包含兩種控制關(guān)系{控制,不控制}，IV＝{w_pq|0＜p,q＜N_p}∈(0,1]表示邊(v_p,v_q)的投資權(quán)重,為投資方v_p所在企業(yè)v_q控制比例的大小，TD＝{w_pq|0＜p,q＜N_p}∈(0,1]表示邊(v_p,v_q)的交易權(quán)重，為企業(yè)v_p和企業(yè)v_q交易額占企業(yè)v_q的比例。

如圖2所示，描述的是企業(yè)家L1分別通過51％和80％的控股比例控制采礦企業(yè)C1和房地產(chǎn)企業(yè)C2，企業(yè)C1以20％的投資比例投資了水泥加工企業(yè)C3，C3占有C2的20％的交易份額。

(2)基于稽查案例的價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為模式抽取

現(xiàn)有偷稅漏稅案例很多來源于關(guān)聯(lián)企業(yè)的運(yùn)作，例如投資企業(yè)與被投資企業(yè)間，有共同控股人的企業(yè)之間等，本方法在從業(yè)務(wù)案例中抽象出具有偷稅漏稅嫌疑的群組模型，得到不含具體業(yè)務(wù)的點(diǎn)和邊的拓?fù)浣Y(jié)構(gòu)圖，使對(duì)偷漏稅模式的挖掘轉(zhuǎn)化為TPIN中關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈的搜索。

1)價(jià)格錯(cuò)配模式業(yè)務(wù)示例如圖3所示，某家從事打印機(jī)生產(chǎn)的公司A，為占領(lǐng)市場(chǎng)而實(shí)施低價(jià)營銷策略，并由其設(shè)立的子公司B生產(chǎn)并直接向第三方經(jīng)銷商低價(jià)銷售打印機(jī)。由于B公司生產(chǎn)的打印機(jī)有其專用的打印機(jī)耗材，因此A公司通過其另一家從事打印機(jī)耗材生產(chǎn)的子公司C，向該第三方經(jīng)銷商高價(jià)銷售墨盒等打印機(jī)耗材。通過定價(jià)策略，實(shí)現(xiàn)公司B和C整體稅負(fù)低于實(shí)際。例如B公司適用33％的稅率，C公司適用15％的稅率，D公司須向B支付60萬以購買打印機(jī)，而且須向C公司購買10萬的專用打印機(jī)額耗材，而通過A與D之間的協(xié)商，可以使向B支付打印機(jī)費(fèi)用中的60萬取50萬轉(zhuǎn)移到打印機(jī)耗材費(fèi)用中，而實(shí)際交易量不變，最終使D公司支付B公司10萬元，支付C公司60萬。各公司稅額計(jì)算如下：

B公司應(yīng)納所得稅＝60×33％＝19.98(萬元)

C公司應(yīng)納所得稅＝10×15％＝1.5(萬元)

B、C兩公司總共繳納所得稅＝19.98+1.5＝21.48(萬元)

然而出于避稅目的，可以通過價(jià)格錯(cuò)配將稅率高的B公司的部分利潤轉(zhuǎn)移到C公司。價(jià)格錯(cuò)配后的稅額計(jì)算為：

B公司應(yīng)納所得稅＝10×33％＝3.3(萬元)

C公司應(yīng)納所得稅＝60×15％＝9(萬元)

B、C兩公司一共繳納所得稅＝3.3+9＝12.3(萬元)

由此可看出，B、C兩家公司交易價(jià)格錯(cuò)配前，利潤總和為：60+10＝70(萬元)，利潤轉(zhuǎn)移后，總利潤為：10+60＝70(萬元)。即利潤轉(zhuǎn)移前后，兩家公司的總利潤是相等的，只是在采用轉(zhuǎn)移定價(jià)后，兩家公司他們應(yīng)該繳納的所得稅減少了21.48-12.3＝9.18(萬元)，成功偷稅。因此，一家公司有兩家稅率不同的子公司，可以通過須向兩個(gè)子公司同時(shí)購貨的第三方公司達(dá)到偷稅漏稅的目的。

2)價(jià)格錯(cuò)配模式抽取結(jié)果如圖4所示，上述案例可以總結(jié)為企業(yè)A控制其子公司B、C，存在第三方企業(yè)D，企業(yè)B、C同時(shí)作為D的購方，或是企業(yè)B、C同時(shí)作為D的銷方，在這種情況下，B、C、D之間就可能存在價(jià)格錯(cuò)配的行為，本方法把符合上述模式的點(diǎn)集{A,B,C,D}和邊集組成的群組定義為價(jià)格錯(cuò)配嫌疑群組。

a.C₁通過控制/投資鏈控制C_n，C_m+n企業(yè)，C_n，C_m+n通過交易邊與C₀交易；

b.C₁通過控制/投資鏈控制C_n企業(yè)，C₁，C_n通過交易邊與C₀交易；

c.C₁通過控制/投資鏈控制C_n，C_m+n企業(yè)，C_n，C_m+n通過交易邊與C₀交易；

d.C₁通過控制/投資鏈控制C_n企業(yè)，C₁，C_n通過交易邊與C₀交易。

(3)價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為模式識(shí)別

本節(jié)基于TPIN和價(jià)格錯(cuò)配偷漏稅行為模式識(shí)別偷漏稅企業(yè)，主要分為四部分。首先，建立圖消息傳播模型RHSF，其次基于RHSF抽取靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，之后基于靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈挖掘價(jià)格錯(cuò)配嫌疑群組，最后對(duì)嫌疑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)指標(biāo)計(jì)算和分析，并輸出偷漏稅企業(yè)。

①RHSF消息傳播機(jī)制構(gòu)建

本方法提出RHSF圖消息傳播模型，RHSF模型采用以節(jié)點(diǎn)為中心的圖計(jì)算模型，節(jié)點(diǎn)更新函數(shù)劃分為四個(gè)連續(xù)的處理階段：信息收集階段(Receive)、信息處理階段(Handle)、信息分發(fā)階段(Send)、和過濾階段(Filter)，其中Receive/Send(簡稱RS)函數(shù)是以單條邊為操作粒度，Handle/Filter函數(shù)是以單節(jié)點(diǎn)為操作粒度。以節(jié)點(diǎn)i為例，來說明RHSF模型的步驟：

Step1：信息收集階段，將i節(jié)點(diǎn)的所有鄰接節(jié)點(diǎn)和相連的邊上的信息通過一個(gè)通用自定義函數(shù)收集起來：

$\mathrm{\&Sigma;}\&LeftArrow;{\&CirclePlus;}_{v\&Element;b\&lsqb;i\&rsqb;}R({\mathrm{Attr}}_i,{\mathrm{Attr}}_{(i,v)},{\mathrm{Attr}}_v)$

其中Attr_i、Attr_v、Attr_(i,v)分別是節(jié)點(diǎn)i、節(jié)點(diǎn)v、和從節(jié)點(diǎn)i到節(jié)點(diǎn)v的邊上的信息，v∈b[i]表示所有與節(jié)點(diǎn)i相連的節(jié)點(diǎn)，R()表示消息的接收過程，用戶可以自定義函數(shù)來定義對(duì)消息初步處理的過程；Σ就表示節(jié)點(diǎn)接收鄰接節(jié)點(diǎn)和邊上的信息并初步預(yù)處理的結(jié)果。

Step2：信息應(yīng)用階段，將在Step1中接收和計(jì)算出的Σ應(yīng)用到節(jié)點(diǎn)i，更改節(jié)點(diǎn)自身的屬性：

${\mathrm{Attr}}_i^{new}\&LeftArrow;H({\mathrm{Attr}}_i,\mathrm{\&Sigma;})$

其中為節(jié)點(diǎn)i更新后的屬性值，H()表示消息的處理過程。

Step3：信息分發(fā)階段，將i節(jié)點(diǎn)上新的信息以及所有與節(jié)點(diǎn)i相連邊上的初始信息通過用戶自定義函數(shù)分發(fā)到其他相鄰節(jié)點(diǎn)：

$\&ForAll;v\&Element;b\&lsqb;i\&rsqb;:\left({\mathrm{Attr}}_v\right)\&LeftArrow;S({\mathrm{Attr}}_i^{new},{\mathrm{Attr}}_{(i,v)})$

其中表示遍歷每一個(gè)與節(jié)點(diǎn)i相連的節(jié)點(diǎn)，S()表示消息的分發(fā)過程。

Step 4：過濾階段，通過用戶自定義規(guī)則篩選下一輪迭代所需要的節(jié)點(diǎn)和邊，刪除本輪迭代中沒有收到消息的節(jié)點(diǎn)以及其相連的邊，對(duì)整個(gè)圖結(jié)構(gòu)進(jìn)行更新，若圖中仍有剩余節(jié)點(diǎn)，返回Step1：

Graph_new←F(vertices,edges)

其中vertices表示Step3中點(diǎn)集，edges表示Step3中的邊集，F(xiàn)()表示過濾過程，Graph_new表示更新后的圖結(jié)構(gòu)。

②靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈抽取

首先對(duì)兩個(gè)概念進(jìn)行定義：

1)靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)

靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)是納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)中僅包含投資和控制關(guān)系的子網(wǎng)絡(luò)。

2)靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈

靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈?zhǔn)窃陟o態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中控制、投資邊首尾相連的路徑鏈的集合。這里的路徑鏈定義為若投資企業(yè)C₁(這里C_i代表企業(yè))通過一家或多家企業(yè)間接控制或投資企業(yè)C_n+1，則稱C₁和C_n+1之間首尾相連的路徑為路徑鏈，且用表示一條靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈。

靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈?zhǔn)撬嵬德┒愋袨槟Ｊ酵負(fù)淠Ｐ偷淖顬橹匾M成部分，因此，可以通過定期構(gòu)建離線靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈庫避免重復(fù)遍歷靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，其構(gòu)建過程如下：

Step1：從TPIN中基于靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系抽取靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)；

Step2：為網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)v_p(p＝1,...,N_P)添加局部路徑集合屬性LP_p，其中v_p表示節(jié)點(diǎn)，LP_p表示節(jié)點(diǎn)v_p中的局部路徑屬性，其結(jié)構(gòu)為Set[Seq[P]]，其中Set表示集合，用符號(hào){}表示，Seq表示序列，用符號(hào)<>表示，P表示序列的元素類型為節(jié)點(diǎn)編號(hào)類型；

Step3：為各節(jié)點(diǎn)v_p局部路徑集合添加一條僅包含自身節(jié)點(diǎn)編號(hào)的路徑序列＜v_p＞，即各節(jié)點(diǎn)v_p局部路徑集合初始化為{＜v_p＞}。同時(shí)，初始化網(wǎng)絡(luò)中全局路徑集合GP為空；

Step4：基于RHSF消息分發(fā)機(jī)制，網(wǎng)絡(luò)中每個(gè)節(jié)點(diǎn)v_p沿靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊方向，將v_p的當(dāng)前局部路徑集合發(fā)送給其鄰接節(jié)點(diǎn)v_ps(1),v_ps(2),...,v_ps(m)，其中m表示以v_p為起始節(jié)點(diǎn)的鄰接節(jié)點(diǎn)的數(shù)量，v_ps(i)(0＜i≤m)表示v_p節(jié)點(diǎn)通過靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈相連的所有鄰接節(jié)點(diǎn)；

Step 5：基于RHSF消息收集和處理機(jī)制，網(wǎng)絡(luò)中每個(gè)節(jié)點(diǎn)v_p對(duì)接收到的局部路徑集合LP_pr(1),LP_pr(2),...,LP_pr(n)做并集，其中n為以v_p為終止節(jié)點(diǎn)的鄰接節(jié)點(diǎn)的數(shù)量，得到路徑集合LP_pr，遍歷LP_pr中各條路徑，若路徑中包含當(dāng)前頂點(diǎn)自身編號(hào)p，則刪除該路徑；否則，在該路徑末尾追加當(dāng)前頂點(diǎn)自身編號(hào)p。最終得到的路徑集合記為LP′_pr；

Step6：將每個(gè)節(jié)點(diǎn)v_p的局部路徑集合重新定義為LP′_pr，并將LP′_pr添加到全局路徑集合GP中；

Step7：基于RHSF過濾機(jī)制，刪除沒有接收到消息的節(jié)點(diǎn)及以其為源點(diǎn)的邊，判斷當(dāng)前靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中節(jié)點(diǎn)數(shù)量，若節(jié)點(diǎn)數(shù)量為零，則結(jié)束。

上述步驟結(jié)束后，輸出全局路徑集合即為靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈庫。

靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系庫的構(gòu)建實(shí)例如圖5所示。

Step1：構(gòu)建TPIN。圖5-1為TPIN的一個(gè)示例，其中A、B既是投資方又是企業(yè)，C、D為企業(yè)，A企業(yè)投資B企業(yè)，B企業(yè)投資C企業(yè)，A與D，D與C，B與D之間有交易關(guān)系，方向?yàn)榍罢咧赶蚝笳摺?/p>

Step2：提取前件網(wǎng)絡(luò)。圖5-2為TPIN中提取的前件網(wǎng)絡(luò)，僅含投資關(guān)系和控制關(guān)系，不含交易關(guān)系。如圖提取出AB，BC兩條投資邊。

Step3：第一輪迭代：迭代一次前件網(wǎng)絡(luò)，生成前件路徑。第一次迭代中，每個(gè)節(jié)點(diǎn)將自身的ID沿前件網(wǎng)絡(luò)邊發(fā)送至鄰接節(jié)點(diǎn)，接收到編號(hào)信息的節(jié)點(diǎn)將收到的編號(hào)加上自身編號(hào)存入屬性中，如圖5-3(左)中，節(jié)點(diǎn)A將編號(hào)A發(fā)送至節(jié)點(diǎn)B，B將作為一條前件路徑存入自身屬性，同時(shí)節(jié)點(diǎn)B將編號(hào)B發(fā)送至節(jié)點(diǎn)C，C將作為一條前件路徑存入自身屬性。這時(shí)，為了防止收到重復(fù)消息，剔除沒有收到信息的節(jié)點(diǎn)A，剩下的圖進(jìn)入之后的迭代。

Step4：第2～n輪迭代：在Step3的圖的基礎(chǔ)上，循環(huán)迭代前件網(wǎng)絡(luò)，直至生成最終的前件路徑。在2～n輪迭代中，每個(gè)節(jié)點(diǎn)將自身的路徑屬性沿前件網(wǎng)絡(luò)邊發(fā)送至鄰接節(jié)點(diǎn)，接收到信息的節(jié)點(diǎn)將收到的信息加上自身節(jié)點(diǎn)編號(hào)和自身原有的屬性聚合，例如圖5-3(中)，節(jié)點(diǎn)B將屬性(A，B)發(fā)送至節(jié)點(diǎn)C，C將剔除本輪迭代中沒有收到信息的節(jié)點(diǎn)B，剩下的圖繼續(xù)執(zhí)行Step4，若圖中的點(diǎn)已經(jīng)全部剔除或者圖中已經(jīng)沒有可剔除的店，退出循環(huán)，例如圖5-3(右)，第三輪迭代中C節(jié)點(diǎn)沒有收到來自鄰接節(jié)點(diǎn)的信息，剔除C節(jié)點(diǎn)，圖中已經(jīng)沒有剩下的節(jié)點(diǎn)，此時(shí)退出循環(huán)。

Step5：得出結(jié)果。如圖5-4，此時(shí)每個(gè)節(jié)點(diǎn)屬性中都帶有以該節(jié)點(diǎn)為終止節(jié)點(diǎn)的前件路徑，此時(shí)，為了后續(xù)的模式發(fā)現(xiàn)，在每個(gè)點(diǎn)的屬性上加入自身節(jié)點(diǎn)編號(hào)，如A節(jié)點(diǎn)屬性{(A)}，B節(jié)點(diǎn)屬性{(B)，(A，B)}，C節(jié)點(diǎn)屬性{(C)，(B，C)，(A，B，C)}。

③價(jià)格錯(cuò)配模式抽取

首先對(duì)相關(guān)概念進(jìn)行定義：

1)動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)

動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)是指納稅人利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)中僅包含交易關(guān)系的子網(wǎng)絡(luò)

2)動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈

動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈?zhǔn)侵竸?dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)中的交易邊，且節(jié)點(diǎn)屬性中包含靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈集合。

3)反向雙邊動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈

反向雙邊動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈?zhǔn)怯芍赶蛲还?jié)點(diǎn)或由同一節(jié)點(diǎn)指出的兩條動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈的集合。

價(jià)格錯(cuò)配行為模式的主要特點(diǎn)是包含一條反向雙邊動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，其模式識(shí)別的核心是挖掘兩條反向連接的動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊，并識(shí)別相連邊的兩端是否存在“靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈或雙向靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈”。

價(jià)格錯(cuò)配行為模式挖掘的步驟如下：

Step1：從TPIN中基于動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系抽取提取動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)，其節(jié)點(diǎn)編號(hào)集合為Q；

Step2：對(duì)全局路徑集合GP，其中GP是靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系庫，按照集合中各路徑終點(diǎn)編號(hào)q(q∈Q)進(jìn)行聚合，得到終點(diǎn)編號(hào)和路徑集合組成的鍵值對(duì)(q,path_q)，其中path_q為終點(diǎn)q對(duì)應(yīng)的路徑集合；

Step3：為網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)v_q添加局部路徑屬性LP_q，其值置為path_q；

Step4：基于RHSF消息發(fā)送機(jī)制，網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)v_q通過動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊將其局部路徑信息LP_q結(jié)合表示邊方向的標(biāo)志位flag_q，組合成消息Msg_q傳遞給鄰接節(jié)點(diǎn)。flag_q表示兩條動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈之間的方向異同標(biāo)志位，若傳遞方向和邊方向相同，則flag_q置為1；反之，置為-1。

Step5：網(wǎng)絡(luò)中各節(jié)點(diǎn)v_q按照flag_q進(jìn)行聚合，得到兩個(gè)消息集合MsgSet1和MsgSet2：

MsgSet1＝{Msg_i|flag_i＝1,i∈Q}

MsgSet2＝{Msg_j|flag_j＝-1,j∈Q}

Step 6：任意的Msg_i∈MsgSet1，Msg_j∈MsgSet1,假設(shè)Msg_i和Msg_j對(duì)應(yīng)的路徑集合分別為MP_i和MP_j，其中MP_i和MP_j都是MsgSet1中所有路徑的集合，表示以p為起始節(jié)點(diǎn)，r為終止節(jié)點(diǎn)的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，表示以t為起始節(jié)點(diǎn)，s為終止節(jié)點(diǎn)的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，若存在p＝t，則靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈和結(jié)合動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊和構(gòu)成一個(gè)價(jià)格錯(cuò)配交易的嫌疑群組。

Step 7：任意的Msg_i∈MsgSet2，Msg_j∈MsgSet2,假設(shè)Msg_i和Msg_j對(duì)應(yīng)的路徑集合分別為MP_i和MP_j，其中MP_i和MP_j都是MsgSet2中所有路徑的集合，表示以p為起始節(jié)點(diǎn)，r為終止節(jié)點(diǎn)的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，表示以t為起始節(jié)點(diǎn)，s為終止節(jié)點(diǎn)的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈，若存在p＝t，則靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈和結(jié)合動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊和構(gòu)成一個(gè)價(jià)格錯(cuò)配交易的嫌疑群組。

價(jià)格錯(cuò)配模式構(gòu)建示例如圖6所示。步驟如下：

Step1：提取交易網(wǎng)絡(luò)。圖6-1為TPIN的一個(gè)示例，其中A、B既是投資方又是企業(yè)，C、D為企業(yè)，A企業(yè)投資B企業(yè)，B企業(yè)投資C企業(yè)，A與D，D與C，B與D之間有交易關(guān)系，方向?yàn)榍罢咧赶蚝笳?，在TPIN示例圖中去除兩條投資邊(灰)后，剩下只含交易邊的圖便是交易網(wǎng)絡(luò)。

Step2：交易網(wǎng)絡(luò)、前件路徑屬性聚合。為了在交易網(wǎng)絡(luò)中計(jì)算出有共同控制人或共同投資方的嫌疑群組，需要將之前前件網(wǎng)絡(luò)中計(jì)算出的路徑屬性添加至交易網(wǎng)絡(luò)，形成如圖6-2(左)的網(wǎng)絡(luò)，其中沒有前件路徑屬性的點(diǎn)賦為空，如圖6-2(左)中節(jié)點(diǎn)D的屬性為空。

Step3：交易網(wǎng)絡(luò)圖節(jié)點(diǎn)屬性傳遞。每個(gè)節(jié)點(diǎn)將自身的屬性通過交易邊傳遞至鄰接節(jié)點(diǎn)，傳播的時(shí)候添加標(biāo)志位，順交易邊傳遞時(shí)在消息中添加flag＝1，逆交易邊傳遞時(shí)在消息中添加flag＝-1，例如圖6-2(右)，A節(jié)點(diǎn)將{(A),1}傳遞至D節(jié)點(diǎn)，B節(jié)點(diǎn)將{(B),(A,B),1}傳遞至D節(jié)點(diǎn)，C節(jié)點(diǎn)將{(C),(B,C),(A,B,C),-1}傳遞至D節(jié)點(diǎn)。

Step4：節(jié)點(diǎn)消息計(jì)算。Step3之后，每個(gè)點(diǎn)都帶有鄰接交易節(jié)點(diǎn)的前件路徑，所以在Step4中并行的在每個(gè)節(jié)點(diǎn)內(nèi)部計(jì)算嫌疑群組，首先每個(gè)節(jié)點(diǎn)將所有收到的消息分解成兩個(gè)隊(duì)列：

List1＝{Msg_i|flag＝1}

List2＝{Msg_i|flag＝-1}

其中Msg_i表示從節(jié)點(diǎn)i傳遞過來的一條消息，例如Step3中B節(jié)點(diǎn)傳遞給D節(jié)點(diǎn)的{(B)，(A，B)，1}就表示為一條消息；List1為所有標(biāo)志位為1的消息的集合，表示List1中的所有消息來源于節(jié)點(diǎn)的銷貨方；List2為所有標(biāo)志位為-1的消息的集合，表示List2中的所有消息來源于節(jié)點(diǎn)的購貨方，例如圖6-2(右)中D節(jié)點(diǎn)將接收的三條消息分類為

List1＝{{(A),1},{(B),(A,B),1}}

List2＝{{(C),(B,C),(A,B,C),-1}}

由于價(jià)格錯(cuò)配模式中的兩條交易邊是方向相同的兩條交易邊，所以分別遍歷Msg_m∈List1，Msg_n∈List1，Msg_p∈List2，Msg_q∈List2，

$\{\&ForAll;{\mathrm{Msg}}_m\&Element;List1,\&ForAll;{\mathrm{Msg}}_n\&Element;List1\}\&DoubleRightArrow;\{{\mathrm{Msg}}_m,{\mathrm{Msg}}_n\}$

$\{\&ForAll;{\mathrm{Msg}}_p\&Element;List2,\&ForAll;{\mathrm{Msg}}_q\&Element;List2\}\&DoubleRightArrow;\{{\mathrm{Msg}}_p,{\mathrm{Msg}}_q\}$

例如{(A),1}與{(B),(A,B),1}組合。

Step5：嫌疑模式挖掘。提取Step4中每個(gè)組合中的前件路徑，如{(A),1}與{(B),(A,B),1}組合中提取出Part1＝{(A)}，Part2＝{(B)，(A，B)}，遍歷所有的Route_m∈Part1，Route_n∈Part2，若Route_m.head＝Route_n.head，(head表示路徑中的第一個(gè)節(jié)點(diǎn))，則代表Route_m、Route_n有同一法人控制源或同一投資方投資源，例如Part1中路徑(A)與Part2中路徑(A，B)起始節(jié)點(diǎn)都為A，提取這兩條前件路徑，和自身節(jié)點(diǎn)ID組成一個(gè)價(jià)格錯(cuò)配嫌疑群組，如圖6-3的嫌疑群組，每個(gè)嫌疑群組表示為{id,vertex＝{V₁,V₂,...V_n},edge＝{E₁,E₂,...E_n}}，其中vertex是嫌疑群組中所有節(jié)點(diǎn)的集合，edge是嫌疑群組中所有邊的集合。

④基于稅務(wù)指標(biāo)的偷漏稅關(guān)聯(lián)企業(yè)識(shí)別

對(duì)步驟③得到的價(jià)格錯(cuò)配嫌疑群組進(jìn)行如下操作：

Step1：從所有的價(jià)格錯(cuò)配嫌疑群組中抽取類型(type)為納稅人(nsr)的節(jié)點(diǎn)，其節(jié)點(diǎn)集合為M；

Step2：對(duì)每個(gè)節(jié)點(diǎn)i(i∈M)，計(jì)算與價(jià)格錯(cuò)配模式相關(guān)的三個(gè)特定稅務(wù)指標(biāo)，分別為納稅人存貨周轉(zhuǎn)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)(記為ISEC)、企業(yè)期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率彈性系數(shù)(記為ASEC)、納稅人期間費(fèi)用變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率彈性系數(shù)(記為PMEC)。

其中ISEC、ASEC、PMEC的公式分別為：

Step 3：對(duì)計(jì)算出的指標(biāo)進(jìn)行分析，利用下述取值范圍評(píng)價(jià)這些企業(yè)指標(biāo)，并對(duì)每個(gè)企業(yè)i形成相應(yīng)的判定結(jié)果，若指標(biāo)值在“存在偷漏稅行為”范圍內(nèi)，則該企業(yè)存在偷漏稅行為，若指標(biāo)值在“屬于警告范圍內(nèi)”范圍內(nèi)，則該企業(yè)有偷漏稅嫌疑，若指標(biāo)值在“屬于正常范圍內(nèi)”范圍內(nèi)，則該企業(yè)無偷漏稅嫌疑：

其中，IT表示存貨周轉(zhuǎn)率，ST表示銷售收入變動(dòng)率，AR表示期末應(yīng)收賬款變動(dòng)率，SI表示銷售收入變動(dòng)率，PC表示期間費(fèi)用變動(dòng)率，MB表示主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率；

Step4：根據(jù)公式裁定如果有偷稅漏稅行為，則輸出企業(yè)i以及企業(yè)i相關(guān)的靜態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系鏈和動(dòng)態(tài)關(guān)聯(lián)關(guān)系邊和中的所有企業(yè)，它們之間存在偷漏稅的利益關(guān)聯(lián)，稅法部門可按照稅法原則進(jìn)行重點(diǎn)稽查。