一種基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的方法
【技術(shù)領(lǐng)域】
[0001]本發(fā)明屬于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化領(lǐng)域，提出通過(guò)追溯財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形成原因構(gòu)建企業(yè)因果關(guān)系鏈財(cái)務(wù)報(bào)表體系的方法。
【背景技術(shù)】
[0002]從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理角度來(lái)講，企業(yè)信息體系是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中各要素流動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的信息流形成的體系，包括供應(yīng)、存儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)中伴隨人流、資金流、物流、技術(shù)流等產(chǎn)生的基礎(chǔ)信息及其派生信息，這些信息可歸類(lèi)為業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息。
[0003]在現(xiàn)有信息化模式下，多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息不能完全同步和匹配，導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化與經(jīng)營(yíng)管理信息化相融合，最終實(shí)現(xiàn)高價(jià)值的管理決策信息化的目標(biāo)。目前很多決策分析指標(biāo)都是從財(cái)務(wù)角度出發(fā)，依托于統(tǒng)計(jì)分析得來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，然而現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)表體系本身就存在著一定的缺陷。
[0004]現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表體系以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附注構(gòu)成。其中資產(chǎn)負(fù)債表披露了資本數(shù)量保全、資本數(shù)量增值等信息，但是不能披露單個(gè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力、利潤(rùn)的收現(xiàn)程度、利潤(rùn)的穩(wěn)定性以及原因信息。利潤(rùn)表說(shuō)明了利潤(rùn)形成于哪些業(yè)務(wù)，可從整體上對(duì)利潤(rùn)的穩(wěn)定性進(jìn)行初步判斷，但也不能深入說(shuō)明利潤(rùn)的穩(wěn)定性和利潤(rùn)的收現(xiàn)程度?，F(xiàn)金流量表初步說(shuō)明了現(xiàn)金變動(dòng)的三大類(lèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)因素，但沒(méi)有揭示現(xiàn)金流量變動(dòng)的最終原因，從而區(qū)分有利原因和不利原因，實(shí)現(xiàn)信息的決策有用性；也不能說(shuō)明現(xiàn)金凈流入在未來(lái)是否具有穩(wěn)定性。
[0005]為了改善這些缺陷，重構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表體系是關(guān)鍵。該財(cái)務(wù)報(bào)表體系應(yīng)融合企業(yè)方方面面的信息，明細(xì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，從而滿足各個(gè)層級(jí)管理者的信息需求。本發(fā)明旨在基于因果關(guān)系鏈的思想重構(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系。

【發(fā)明內(nèi)容】

[0006]本發(fā)明提供一種基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的方法，以解決現(xiàn)有信息體系部分缺陷，為企業(yè)各層級(jí)管理者按需提供決策支持應(yīng)用，包括數(shù)據(jù)追溯、全面預(yù)算管理以及成本控制等。
[0007]為實(shí)現(xiàn)上述發(fā)明目的，本發(fā)明主要從理論層面闡述如何構(gòu)建基于因果關(guān)系鏈財(cái)務(wù)報(bào)表體系，基本思想是基于資產(chǎn)負(fù)債表這一結(jié)果報(bào)表，深入地尋找和分析各結(jié)果要素形成的影響因素直至終級(jí)動(dòng)因，分別構(gòu)建基于利潤(rùn)形成原因報(bào)表體系、資產(chǎn)負(fù)債表單個(gè)項(xiàng)目數(shù)量變動(dòng)原因報(bào)表體系以及資產(chǎn)負(fù)債表單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量變動(dòng)原因報(bào)表體系，實(shí)現(xiàn)既披露結(jié)果信息又披露原因信息，既披露數(shù)量信息又披露質(zhì)量信息等信息需求。
[0008]在實(shí)際企業(yè)應(yīng)用中，需自上至下對(duì)管理信息分級(jí)，從集團(tuán)管理層及至基層業(yè)務(wù)崗位，逐級(jí)分析業(yè)務(wù)信息需求，最后將管理層的信息需求作為分解起點(diǎn)，結(jié)合該因果關(guān)系鏈財(cái)務(wù)報(bào)表體系，細(xì)化整合財(cái)務(wù)信息及業(yè)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。
【附圖說(shuō)明】
[0009]圖1是本發(fā)明涉及構(gòu)建基于利潤(rùn)形成原因報(bào)表體系。
[0010]圖2是本發(fā)明涉及構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債表單個(gè)項(xiàng)目數(shù)量變動(dòng)原因報(bào)表體系。
[0011]圖3是本發(fā)明涉及構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債表單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量變動(dòng)原因報(bào)表體系。
[0012]圖4管理決策信息需求分析示意圖。
【具體實(shí)施方式】
[0013]以下以具體體系圖例對(duì)本發(fā)明的企業(yè)信息體系再造方法作詳細(xì)地說(shuō)明，需要強(qiáng)調(diào)的是，這些圖例用于說(shuō)明本發(fā)明，具體企業(yè)實(shí)施時(shí)可根據(jù)企業(yè)情況進(jìn)行選擇。
[0014]資產(chǎn)負(fù)債表從數(shù)量上披露了本年利潤(rùn)，但利潤(rùn)的內(nèi)在質(zhì)量沒(méi)有得以披露，因而構(gòu)建利潤(rùn)形成原因報(bào)表體系就是通過(guò)尋找利潤(rùn)形成的原因，分析這些原因未來(lái)的變動(dòng)情況，從而判斷利潤(rùn)變化的趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)披露利潤(rùn)的收現(xiàn)程度和穩(wěn)定性。
[0015]基于利潤(rùn)的原因報(bào)表體系如圖1所示，根據(jù)利潤(rùn)形成的業(yè)務(wù)編制利潤(rùn)表，為了說(shuō)明各業(yè)務(wù)模塊利潤(rùn)的具體來(lái)源需進(jìn)一步編制明細(xì)表，如商品銷(xiāo)售明細(xì)表，為了更好地披露商品銷(xiāo)售的利潤(rùn)數(shù)量同時(shí)披露商品銷(xiāo)售的利潤(rùn)質(zhì)量，可對(duì)商品銷(xiāo)售明細(xì)表根據(jù)商品結(jié)構(gòu)和要素結(jié)構(gòu)進(jìn)行對(duì)利潤(rùn)穩(wěn)定性影響程度大小排序，在銷(xiāo)售明細(xì)表中單位成本還可以繼續(xù)衍生出根據(jù)成本項(xiàng)目結(jié)構(gòu)和要素結(jié)構(gòu)排序的單位成本明細(xì)表，直至材料成本明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表以及人工成本明細(xì)表，最后衍生至業(yè)務(wù)層面。利潤(rùn)變化的最終原因歸結(jié)于業(yè)務(wù)因素，包括外部因素和內(nèi)部因素，外部因素包括政府政策、供需狀態(tài)以及競(jìng)爭(zhēng)者狀態(tài)等，內(nèi)部因素則與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程息息相關(guān)，而每一個(gè)環(huán)節(jié)還涉及多類(lèi)要素。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)通過(guò)投入各種要素，導(dǎo)致了各種收入和費(fèi)用的產(chǎn)生，這是最終形成企業(yè)利潤(rùn)的最根本原因。
[0016]根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的利潤(rùn)為起點(diǎn)逐層尋找和深入分析影響利潤(rùn)形成的因素，能夠更好地披露原因信息、質(zhì)量信息、細(xì)節(jié)信息，預(yù)測(cè)未來(lái)利潤(rùn)的變化趨勢(shì)等，從而優(yōu)化企業(yè)管理，有效支持決策。
[0017]資產(chǎn)負(fù)債表從整體上披露了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的數(shù)量變動(dòng)結(jié)果，但對(duì)于各個(gè)項(xiàng)目數(shù)量變動(dòng)的原因及穩(wěn)定性的披露不足。因而可基于資產(chǎn)負(fù)債表單個(gè)項(xiàng)目衍生數(shù)量變動(dòng)原因報(bào)表體系及質(zhì)量變動(dòng)原因報(bào)表體系，分別如圖2、圖3所示。
[0018]基于資產(chǎn)負(fù)債表單個(gè)項(xiàng)目衍生數(shù)量變動(dòng)原因報(bào)表體系如圖2所示，資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣資金對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理起著至關(guān)重要的作用，為了更好地披露貨幣資金的變動(dòng)，形成了現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表中按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金穩(wěn)定性的影響從大到小排序，同時(shí)披露了現(xiàn)金的數(shù)量和質(zhì)量。在信息化時(shí)代下，企業(yè)對(duì)信息的及時(shí)性要求越來(lái)越強(qiáng)，而現(xiàn)金流量表是一定時(shí)間現(xiàn)金流入流出的結(jié)果報(bào)表，因而可根據(jù)企業(yè)需要衍生每時(shí)每日現(xiàn)金流入流出報(bào)表為未來(lái)現(xiàn)金的管理提供有用信息，也可以制定現(xiàn)金流入流出日預(yù)算，并通過(guò)過(guò)程控制執(zhí)行效率，動(dòng)態(tài)管理企業(yè)現(xiàn)金凈流量，使企業(yè)有序持續(xù)經(jīng)營(yíng)。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的其他項(xiàng)目也可以衍生相應(yīng)的原因報(bào)表體系，如應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)量變動(dòng)原因報(bào)表可以是企業(yè)管理者更好地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從而盡可能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目數(shù)量變動(dòng)原因衍生相應(yīng)的報(bào)表能夠更準(zhǔn)確地判斷企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)數(shù)量。對(duì)投資衍生數(shù)量變動(dòng)原因報(bào)表可以判斷企業(yè)收益的質(zhì)量，支持投資決策，對(duì)負(fù)債衍生數(shù)量變動(dòng)原因報(bào)表可以確認(rèn)企業(yè)的支付壓力，保證企業(yè)長(zhǎng)期持續(xù)經(jīng)營(yíng)。
[0019]資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目質(zhì)量變動(dòng)體現(xiàn)為資產(chǎn)的變現(xiàn)能力及債務(wù)償還的壓力?；谫Y產(chǎn)負(fù)債表單個(gè)項(xiàng)目衍生質(zhì)量變動(dòng)原因報(bào)表體系如圖3所示，如應(yīng)收款項(xiàng)賬齡明細(xì)表、客戶信用狀況明細(xì)表可以詳細(xì)說(shuō)明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回程度，預(yù)防壞賬損失。對(duì)存貨變現(xiàn)能力衍生管理明細(xì)表可以動(dòng)態(tài)管理存貨，避免存貨不足或過(guò)剩等風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)變現(xiàn)能力是指使用固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品獲得貨幣資金的能力，其衍生報(bào)表包括固定資產(chǎn)在用狀況、在用使用效率等明細(xì)表。對(duì)外投資變現(xiàn)能力系列明細(xì)表可以使管理者更好地判定投資回報(bào)的穩(wěn)定性，制定投資決策。總資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不同于總資產(chǎn)數(shù)量變動(dòng)，不能簡(jiǎn)單匯總各單項(xiàng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，因而需編制反映總資產(chǎn)變現(xiàn)能力的報(bào)表。同樣可衍生披露金融負(fù)債籌資、經(jīng)營(yíng)負(fù)債籌資支付壓力的報(bào)表，有效支持企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。而為了披露權(quán)益資本籌資的控制效率，可衍生股東性質(zhì)、股權(quán)結(jié)構(gòu)等明細(xì)表，為了披露企業(yè)負(fù)債及所有者權(quán)益支付壓力的變動(dòng)情況，可衍生負(fù)債及所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)表等。
[0020]在實(shí)際企業(yè)應(yīng)用中，需自上至下對(duì)管理信息分級(jí)，從集團(tuán)管理層及至基層業(yè)務(wù)崗位，逐級(jí)分析業(yè)務(wù)信息需求，當(dāng)然也必須滿足政府監(jiān)管部門(mén)要求上報(bào)監(jiān)管信息的需求。圖4給出了各層級(jí)對(duì)信息的需求目標(biāo)、信息衍生方向及管理決策信息的實(shí)現(xiàn)路徑示意。將管理層的信息需求作為分解起點(diǎn)，結(jié)合因果關(guān)系鏈財(cái)務(wù)報(bào)表體系，細(xì)化融合財(cái)務(wù)信息及業(yè)務(wù)信息，能夠有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。
[0021]根據(jù)因果關(guān)系鏈財(cái)務(wù)報(bào)表體系，基于市場(chǎng)現(xiàn)有商業(yè)套件進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)，建立全面涵蓋企業(yè)資源和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)信息的彈性財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺(tái)，將理論體系中的因果關(guān)系鏈在平臺(tái)中加以存儲(chǔ)，以供決策分析時(shí)調(diào)用。
[0022]借助于該平臺(tái)將因果關(guān)系鏈在圖形化界面表達(dá)出來(lái)，提供更直觀的方式支持管理者進(jìn)行決策分析應(yīng)用，如數(shù)據(jù)追溯、全面預(yù)算管理以及成本控制等。
【主權(quán)項(xiàng)】
1.一種基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的方法，其特征在于，通過(guò)構(gòu)建因果關(guān)系鏈財(cái)務(wù)報(bào)表體系來(lái)改進(jìn)現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表體系信息披露不足的缺陷。2.根據(jù)權(quán)利要求1所述的基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的方法，其特征在于，構(gòu)建基于利潤(rùn)形成原因報(bào)表體系。3.根據(jù)權(quán)利要求1所述的基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的方法，其特征在于，構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債表單個(gè)項(xiàng)目數(shù)量變動(dòng)原因報(bào)表體系。4.根據(jù)權(quán)利要求1所述的基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的方法，其特征在于，構(gòu)建資產(chǎn)負(fù)債表單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量變動(dòng)原因報(bào)表體系。5.根據(jù)權(quán)利要求2、3、4所述的基于因果關(guān)系鏈重構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表體系的方法，其特征在于，企業(yè)需詳細(xì)分析集團(tuán)、公司、部門(mén)、崗位等各個(gè)層級(jí)管理者對(duì)于信息的需求，基于因果關(guān)系鏈財(cái)務(wù)報(bào)表體系搭建彈性基礎(chǔ)信息平臺(tái)，將理論體系中的因果關(guān)系鏈在平臺(tái)中加以存儲(chǔ)，以供決策分析時(shí)調(diào)用，同時(shí)借助該平臺(tái)將因果關(guān)系鏈在圖形化界面表達(dá)出來(lái)，通過(guò)直觀追溯數(shù)據(jù)形成原因支持決策的有效性。
【專利摘要】本發(fā)明構(gòu)建了因果關(guān)系鏈財(cái)務(wù)報(bào)表體系，包括利潤(rùn)形成原因報(bào)表體系、資產(chǎn)負(fù)債表單個(gè)項(xiàng)目數(shù)量變動(dòng)原因報(bào)表體系以及資產(chǎn)負(fù)債表單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量變動(dòng)原因報(bào)表體系，改進(jìn)了現(xiàn)有報(bào)表體系的不足，為企業(yè)各層級(jí)管理者提供更充分的決策支持。
【IPC分類(lèi)】G06Q40/00, G06F17/24
【公開(kāi)號(hào)】CN105117962
【申請(qǐng)?zhí)枴緾N201510483228
【發(fā)明人】姜同強(qiáng), 蔣菲, 司忠平, 余昌文, 常馨月
【申請(qǐng)人】北京工商大學(xué)
【公開(kāi)日】2015年12月2日
【申請(qǐng)日】2015年8月3日