本發(fā)明涉及企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)域，尤其涉及一種企業(yè)內(nèi)部控制缺陷整改方法。

背景技術(shù)：

為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引。要求企業(yè)根據(jù)設(shè)定的控制目標，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風(fēng)險評估。

在內(nèi)部控制體系的建立以及整個后期的應(yīng)用實施過程中，內(nèi)部控制評價工作的目的主要是為了對內(nèi)部控制的有效性做出客觀的評價，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，提出落實、完善的對策，使之能夠更好的確保企業(yè)相關(guān)目標的實現(xiàn)。因此內(nèi)部控制評價則成為了保障內(nèi)部控制不斷完善與持續(xù)有效的重要手段。而有效的缺陷整改則是內(nèi)部控制評價后續(xù)工作的內(nèi)在要求，是幫助企業(yè)實現(xiàn)管理目標的重要途徑和手段。目前我國多數(shù)上市公司已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部控制體系。對于已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)，在內(nèi)部控制體系運行過程中內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制缺陷整改工作將是使各企業(yè)內(nèi)部控制體系持續(xù)有效的重要措施和必要保障。有效的內(nèi)部控制評價工作可以使被評價企業(yè)將一些有價值的評價標準信息作用于企業(yè)的內(nèi)部控制活動，完善被評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度，以提高被評價企業(yè)的管理水平。有效的缺陷整改工作可以借此減少各種控制漏洞、將風(fēng)險控制在各企業(yè)可承受范圍之內(nèi)。

目前各企業(yè)缺陷整改的普遍做法是在編寫缺陷整改方案時加入原因分析、舉一反三，源頭整改等要素。實際上由于有些企業(yè)對評價標準的認識與理解不到位，致使缺陷認定不準確、不全面；即使整改了已識別出的缺陷，未能達到真正的缺陷整改歸零。雖然許多企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模每年都有較大幅度的提升，也在一定程度上體現(xiàn)了各所屬企業(yè)近兩年來的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作是不斷完善與深入的。但從統(tǒng)計分析結(jié)果來看，各所屬企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)及內(nèi)部控制評價工作依然存在著很多不足之處，主要體現(xiàn)在：①各所屬企業(yè)自評價缺陷認定不到位；②小規(guī)模企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)方面需要更多的指導(dǎo)；③缺陷整改及監(jiān)督工作還有待于進一步加強；④缺陷整改措施有待于進一步完善；⑤現(xiàn)場交叉評價的方式與方法還有待于進一步完善。

為充分揭示問題，全面系統(tǒng)地執(zhí)行缺陷整改工作，最終達到歸零的目的；解決各被評企業(yè)對評價標準認識不到位和缺陷整改措施流于形式的問題，使缺陷整改工作能起到防范企業(yè)重大重要風(fēng)險的目的，加強缺陷整改工作監(jiān)督與考核機制的建立健全，從根本上提高了缺陷整改達標工作的效果。本發(fā)明提供一種企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的整改方法。

技術(shù)實現(xiàn)要素：

本發(fā)明的實施例提供了一種企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的整改方法，提高企業(yè)內(nèi)部控制缺陷整改達標的效果。

企業(yè)內(nèi)部控制缺陷整改方法包括如下步驟：

內(nèi)部控制梳理、風(fēng)險評估， 企業(yè)全面開展內(nèi)部控制梳理，編制內(nèi)部控制手冊與內(nèi)部控制相關(guān)制度，開展風(fēng)險評估，形成企業(yè)重大重要風(fēng)險的治理方案并有效實施。

結(jié)合企業(yè)實際，解讀標準，結(jié)合企業(yè)目標與風(fēng)險情況，對內(nèi)部控制評價標準進行解讀。對照內(nèi)部控制每一評價要求，設(shè)計能達到企業(yè)經(jīng)營與管理目標、能防范企業(yè)重大重要風(fēng)險、合規(guī)的控制措施。

結(jié)合風(fēng)險、定級缺陷，對于缺陷等級的認定，遵循企業(yè)制定的統(tǒng)一缺陷認定標準，結(jié)合企業(yè)重大重要風(fēng)險情況及風(fēng)險解決方案設(shè)定與執(zhí)行情況確定內(nèi)部控制缺陷等級。

缺陷自評、交叉互評，被評價企業(yè)主責(zé)部門組織其它部門人員共同組成評價組進行內(nèi)部控制評價，各業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對各業(yè)務(wù)評價底稿進行簽定。在完成自評基礎(chǔ)上進行交叉互評，為達到交叉互評的效果，評價組人員在評價內(nèi)容上結(jié)合被評價企業(yè)重大重要風(fēng)險進行評價；評價組人員對認定的各企業(yè)內(nèi)部控制缺陷即要提出缺陷影響或風(fēng)險提示，提出相關(guān)改進建議。

分析缺陷、制定方案，在目前應(yīng)用的缺陷整改方案中加入了缺陷分析的內(nèi)容。分析缺陷需要缺陷責(zé)任方與相關(guān)方或控制活動上一環(huán)節(jié)責(zé)任方、執(zhí)行方、下一環(huán)節(jié)責(zé)任方三方就某一缺陷產(chǎn)生的原因、影響與風(fēng)險進行充分、客觀的分析。

缺陷備案、整改跟蹤，各企業(yè)風(fēng)控職能部門對本企業(yè)的缺陷分析及缺陷整改方案等內(nèi)容建立整改跟蹤臺賬，監(jiān)督并確認整改工作；上級企業(yè)共性問題，統(tǒng)籌整改方案，組織實施；上級企業(yè)對各企業(yè)整改情況定期或不定期進行通報。

整改驗收、考核問責(zé)，對被評價企業(yè)進行評價回訪和后續(xù)評價，并將缺陷整改方案落實情況納入考核。

進一步地，風(fēng)險評估在企業(yè)內(nèi)控評價前進行，以自身的發(fā)展目標和發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，審視企業(yè)業(yè)務(wù)面臨的內(nèi)外部環(huán)境狀況，分析企業(yè)現(xiàn)有的資金流、實物流、人力流和信息流等是否滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要；評估企業(yè)重大重要風(fēng)險，找出風(fēng)險關(guān)鍵控制點，設(shè)定相關(guān)經(jīng)營與控制目標，將重大重要風(fēng)險控制措施對應(yīng)到內(nèi)部控制手冊相應(yīng)業(yè)務(wù)流程的控制活動中。

進一步地，內(nèi)部控制手冊以內(nèi)部控制整合框架為框架，按照業(yè)務(wù)目標、業(yè)務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程步驟與關(guān)鍵控制點、業(yè)務(wù)流程圖表、相關(guān)制度目錄和主要控制點相關(guān)資料等規(guī)范格式，設(shè)計企業(yè)重要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制手冊和權(quán)限指引。

附圖說明

為了更清楚地說明本發(fā)明實施例的技術(shù)方案，下面將對實施例描述中所需要使用的附圖作簡單地介紹，顯而易見地，下面描述中的附圖僅僅是本發(fā)明的一些實施例，對于本領(lǐng)域普通技術(shù)人員來講，在不付出創(chuàng)造性勞動性的前提下，還可以根據(jù)這些附圖獲得其他的附圖。

圖1是本發(fā)明具體實施方式實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷整改方法流程圖。

具體實施方式

該實施例提供的一種實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷整改方法的具體處理流程如圖1所示，包括如下的處理步驟：

步驟S101，內(nèi)部控制梳理、風(fēng)險評估。企業(yè)在開展內(nèi)部控制自評價前先要全面開展內(nèi)部控制梳理，編制內(nèi)部控制手冊與內(nèi)部控制相關(guān)制度，開展風(fēng)險評估工作，形成企業(yè)重大重要風(fēng)險的治理方案并有效實施，使企業(yè)做到能充分認識自身的業(yè)務(wù)特點與流程。

所述內(nèi)部控制手冊，基于內(nèi)部控制體系較成熟企業(yè)的做法，內(nèi)部控制手冊需在完善法人治理結(jié)構(gòu)和理順公司管理體制的基礎(chǔ)上，以內(nèi)部控制整合框架為框架，按照業(yè)務(wù)目標、業(yè)務(wù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)流程步驟與關(guān)鍵控制點、業(yè)務(wù)流程圖表、相關(guān)制度目錄和主要控制點相關(guān)資料等規(guī)范格式，設(shè)計企業(yè)重要業(yè)務(wù)內(nèi)部控制手冊和權(quán)限指引；在清理內(nèi)部原有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，制定與內(nèi)部控制手冊配套規(guī)章制度匯編，其中每一制度需標明與內(nèi)部控制手冊相對應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并與手冊同步更新，以保證制度的時效性和執(zhí)行力。

所述風(fēng)險評估在企業(yè)內(nèi)控評價前進行，以自身的發(fā)展目標和發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，審視企業(yè)業(yè)務(wù)面臨的內(nèi)外部環(huán)境狀況，分析企業(yè)現(xiàn)有的資金流、實物流、人力流和信息流等是否能滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要。進而評估企業(yè)重大重要風(fēng)險，找出風(fēng)險關(guān)鍵控制點，設(shè)定相關(guān)經(jīng)營與控制目標，將重大重要風(fēng)險控制措施對應(yīng)到內(nèi)部控制手冊相應(yīng)業(yè)務(wù)流程的控制活動中，依據(jù)手冊的規(guī)范性要求列出控制風(fēng)險的年度具體工作安排并嚴格執(zhí)行。

步驟S102，結(jié)合實際、解讀標準，在企業(yè)各主要業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理目標、風(fēng)險明確的前提下，對內(nèi)部控制評價標準進行解讀，操作方法為：各企業(yè)對照內(nèi)部控制每一評價要求，設(shè)計能達到企業(yè)經(jīng)營與管理目標、能防范企業(yè)重大重要風(fēng)險又合規(guī)的控制措施，即將每一評價要求解釋成企業(yè)控制活動的標準設(shè)計。

步驟S103，結(jié)合風(fēng)險、定級缺陷，這一環(huán)節(jié)是將風(fēng)險控制在企業(yè)要承受范圍之內(nèi)的關(guān)鍵措施。對于缺陷等級的認定，除了遵循上級企業(yè)制定的統(tǒng)一缺陷認定標準外，再結(jié)合企業(yè)重大重要風(fēng)險情況及風(fēng)險解決方案設(shè)定與執(zhí)行情況確定內(nèi)部控制缺陷等級，即若某一評價標準對應(yīng)的企業(yè)控制活動不能有效防范企業(yè)重大重要風(fēng)險，則可認定企業(yè)存在重大或重要缺陷。

步驟S104，缺陷自評，交叉互評，所述缺陷自評，評價組人員由企業(yè)內(nèi)部控制職能部門和其它各職能部門內(nèi)部控制兼職人員共同組成，采用訪談、實地查驗、穿行測試等方式開展內(nèi)部控制評價工作；各業(yè)務(wù)內(nèi)部控制評價底稿由各業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字審定，不僅對自評缺陷進行審定，而且對自評合規(guī)項也要進行審定；最后自評結(jié)果由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)審定后報上級企業(yè)。

所述交叉互評，評價組人員結(jié)合被評企業(yè)經(jīng)營與管理目標、重大重要風(fēng)險，對各企業(yè)自評合規(guī)項目進行復(fù)核；采用訪談、實地查驗、穿行測試等方式進行內(nèi)部控制評價工作；評價組人員對認定的各企業(yè)內(nèi)部控制缺陷既要提出缺陷影響或風(fēng)險提示，又要提出相關(guān)改進建議。

步驟S105，分析缺陷、制定方案，分析缺陷需要缺陷責(zé)任方與相關(guān)方或控制活動上一環(huán)節(jié)責(zé)任方、執(zhí)行方、下一環(huán)節(jié)責(zé)任方三方就某一缺陷產(chǎn)生的原因、影響與風(fēng)險進行充分、客觀的分析。分析的內(nèi)容包括但不限于：信息輸入情況、活動方法、活動機制；對活動成果輸出的影響、對實現(xiàn)某方面經(jīng)營與管理目標的影響、對預(yù)防企業(yè)重大重要風(fēng)險的影響；缺陷可導(dǎo)致的風(fēng)險等。然后再根據(jù)分析情況由責(zé)任部門制定解決方案。缺陷整改解決方案需包含整改內(nèi)容、責(zé)任方、完成時間，完成標準、考核等內(nèi)容。

步驟S106，缺陷備案、整改跟蹤，各企業(yè)按要求需建立缺陷備案與整改跟蹤機制，操作方法為：各企業(yè)審計職能部門對本企業(yè)的缺陷分析及缺陷整改方案等內(nèi)容建立整改跟蹤臺賬，監(jiān)督各責(zé)任部門的整改工作進度，對整改結(jié)果進行確認，并將本企業(yè)缺陷情況、缺陷整改情況及責(zé)任追究情況等內(nèi)容總結(jié)分析后定期報上級企業(yè)；上級企業(yè)對于各企業(yè)缺陷進行分類匯總，對共性問題，需組織相關(guān)企業(yè)明確整改任務(wù)，統(tǒng)籌整改辦法，分工合作，共同完成共性問題整改工作；上級企業(yè)還需要對各企業(yè)內(nèi)部控制共性問題、典型問題、缺陷整改情況等內(nèi)容定期或不定期進行通報，供各企業(yè)借鑒，舉一反三，避免同類問題重復(fù)發(fā)生。缺陷跟蹤分析關(guān)鍵要素包括:共性問題整改情況、典型問題整改情況、其它正常整改工作完成情況、整改工作異常情況說明、異常情況處理方案、考核措施、責(zé)任方簽字。

步驟S106，整改驗收、考核問責(zé)，各企業(yè)內(nèi)部控制缺陷整改完成后需由整改責(zé)任人簽字，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審定后報上級企業(yè)。上級企業(yè)對各所屬企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷整改情況進行驗收，可以通過評價回訪和后續(xù)評價的方式，對各企業(yè)內(nèi)部控制缺陷整改方案落實情況進行抽查與核實，以確保缺陷整改工作的有效落實。發(fā)現(xiàn)被評價企業(yè)未執(zhí)行缺陷整改方案或整改不到位的，查明其原因，督促其整改與落實。

考核問責(zé)各企業(yè)需要建立自身的缺陷整改獎懲與責(zé)任追究機制，上級企業(yè)需要對整改效果明顯的企業(yè)進行通報表揚，對整改不到位的企業(yè)認真做好督促工作甚至通報批評和處理，確保內(nèi)部控制缺陷整改目標的實現(xiàn)。缺陷整改驗收工作關(guān)鍵要素包括如下要素：隨機抽取企業(yè)、檢查每一設(shè)計缺陷整改情況、新設(shè)計對應(yīng)的執(zhí)行情況、抽查或穿行測試執(zhí)行缺陷整改情況、企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)簽字、考核與異常情況處理。